重庆市税务局：餐饮连锁企业免费为员工提供工作餐，增值税与所得税上是否需要视同销售？

餐饮连锁企业免费为员工提供工作餐，增值税与所得税上是否需要视同销售？

留言时间：2019-09-07

纳税人所属地

重庆

问题内容

你好，我公司是一家连锁餐饮企业，每天免费为员工提供工作餐，相当于给员工的一种福利，那么增值税与所得税上是否需要视销售呢？

附件

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答复机构

重庆市税务局

答复时间

2019-09-09

答复内容

重庆税务12366纳税服务热线：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定，“ 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

   （一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

   1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

   2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；

   3.所收款项全额上缴财政。

   （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

   （三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

   （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形”

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）文件规定，“第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：

  （一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）文件规定，“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；

（二）用于交际应酬；

（三）用于职工奖励或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。”

实际征管建议联系主管税务机关进一步判定。