重庆市税务局：疫情期间，小规模纳税人税率选择

疫情期间，小规模纳税人税率选择

留言时间：2020-03-14

纳税人所属地

重庆

问题内容

3月小规模纳税人，已开具1%的发票，请问2月发生的业务，3月开增值税专用发票税率怎么选择，3月发生的业务，增值税专用发票可以开3%税率的专票吗..

附件

无附件

答复机构

重庆市税务局

答复时间

2020-03-17

答复内容

重庆税务12366纳税服务热线：

   您好，您的留言已收悉，现向您回复如下：

   根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

   根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第5号)第一条规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票;纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

   因此，您企业取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票。

   根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号)第三十六条规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。  

   根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第四十八条规定，纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。

   因此，你公司纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日取得适用3%征收率的应税销售收入，可以按照支持复工复业政策，享受减按1%征收率征收增值税优惠，并按1%征收率开具专用发票;也可以放弃减税，按照3%征收率申报纳税并开具3%征收率的专用发票。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考。若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。