广西税务：农产品扣除率调整后，这些涉税问题你都知道怎么处理了吗？

农产品扣除率调整后，这些涉税问题你都知道怎么处理了吗？

日期：2020.10.10

来源：广西税务

【政策规定】

新政：财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号

纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

旧政：财税[2018]32号

纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

问题一、纳税人2019年3月31日前购进农产品取得的农产品销售发票或农产品收购发票，如何做进项税额抵扣？

【解析】如取得开票日期是2019年3月31日前的农产品进项抵扣凭证，无需修改往期申报表，符合抵扣情形的，可以填入2019年4月及以后所属期申报表，按10%抵扣；如取得开票日期是2019年4月1日起的农产品进项抵扣凭证，符合抵扣情形的，可以填入2019年4月及以后所属期申报表，按9%抵扣。

问题二、纳税人2019年3月31日前购进农产品已按10%扣除率扣除，2019年4月后领用时用于生产或委托加工13%税率的货物，能否加计抵扣?如果能，可加计扣除比例是2%还是1%?

【解析】2019年4月1日以后，纳税人领用农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，统一按照1%加计抵扣，不再区分所购进农产品的时间是在4月1日前还是4月1日后。

案例：小太阳公司为一般纳税人，2020年5月发现有2张未抵扣的农产品销售发票，A发票是2019年1月10日购进小麦，票上金额为3000元，B发票是2020年3月5日购进大米，票上金额为5000元。小麦和大米均在2020年5月领用并用于加工成罐装八宝粥销售。请计算当期可抵扣的进项税额，并写清计算过程。

【解析】

1.2019年1月的农产品扣除率为10%：3000*10%=300

2.2020年3月的农产品扣除率为9%：5000*9%=450

3.2019年4月1日以后领用时用于生产或委托加工13%税率的货物，统一按照1%加计抵扣：（3000+5000）*1%=80

可抵扣的进项税额=300+450+80=830