广西壮族自治区税务局：税收优惠问题

广西壮族自治区税务局：税收优惠问题

回复日期：2019-11-18

来源：广西壮族自治区税务局

问：我公司2015年度购置并投入使用的环境保护、节能节水、安全生产专用设备，因对政策了解不到位并未申报，且2015年度我公司因弥补亏损并没有产生企业所得税，我公司于2018年度企业所得税汇算清缴期对2015至2018年购置符合税法要求的专用设备进行了抵免。根据《税收征收管理法》第五十一条规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。又根据2014年5月总局在线访谈：网友提问我企业2010年建设生产线，涉及购置环保、节能节水设备，到2011年完工转为固定资产。但2011年因为亏损未对此项设备备案抵免所得税；2012年又进行技改，到2013年完工。现将环保、节能设备一起申报可以吗？是否需要按年度分别申报？

所得税司刘宝柱副司长：专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。因此，您购置的环保、节能专用设备因当年亏损未能享受抵免企业所得税的，可以按照规定分别抵免，但最长不得超过5年。

我公司认为2015年度企业所得税的结算日为2016年5月31日，自2016年5月31日起三年为2019年5月31日，因此2015年购置的符合条件的专用设备可以在2018年度汇算清缴时追溯享受。请问这种理解对吗？谢谢！

答：国家税务总局广西壮族自治区税务局12366纳税服务中心： 尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第五十一条规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。因此，您的理解是正确的。

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