广西壮族自治区税务局：高度关注！研发费用资本化面临的企业所得税风险！

广西壮族自治区税务局：研发费用加计扣除

回复日期：2019-11-07

来源：广西壮族自治区税务局

问：您好！我公司有一个研发项目，2014-2017年通过各项迹象判断所发生的费用符合资本化条件，发生的费用计入研发支出-资本化支出（未在当年加计扣除企业所得税），到2018年由于市场及技术环境发生重大变化，导致整个项目研发失败，我公司将之前计入资本化支出的费用，全部在2018年转入研发支出费用化支出，请问该笔业务在计算企业所得税时该如何加计扣除？如果要追溯调整政策依据是什么？谢谢！

答：国家税务总局广西壮族自治区税务局12366纳税服务中心： 尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：《财政部国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定：“(一)允许加计扣除的研发费用。

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。……本通知自2016年1月1日起执行。”因此，可以追溯享受2016、2017年研发费用加计扣除的优惠，但2015年及以前年度不能按该文的规定享受税收优惠。

财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知

财税〔2018〕99号

一、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2018年的研发费用在上述文件范围内的，按上述文件享受优惠。

若有其他疑问可拨打0771-12366，我们将竭诚为您服务。