咸宁市税务局：关于咸宁市税务领域包容审慎监管行政处罚“四张清单”的解读

关于咸宁市税务领域包容审慎监管行政处罚“四张清单”的解读

发布时间：2022年04月15日 15:45 来源：咸宁市税务局法制科 

为优化我市法治化营商环境,进一步激发市场活力和社会创造力，根据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》《国家税务总局关于发布<税务行政处罚裁量权行使规则>的公告》《国家税务总局关于发布<税务行政处罚“首违不罚”事项清单>的公告》《国家税务总局关于发布<第二批税务行政处罚“首违不罚”事项清单>的公告》等相关规定，编制了《咸宁市税务领域包容审慎监管行政处罚“四张清单”》，现作如下说明。

一、指导思想

以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届历次全会精神，坚持依法监管、过罚相当、程序正当、权责统一的原则，编制合法合理、公平公正、公开实用的“咸宁市税务领域首违免罚事项清单、咸宁市税务领域减轻处罚事项清单、咸宁市税务领域从轻处罚事项清单、咸宁市税务领域不予处罚事项清单”（以下简称“四张清单”），进一步改进税务执法理念，探索实施包容审慎监管，规范涉企税收执法行为，优化税收法治化营商环境。

二、基本原则

坚持依法监管、执法有据、程序合法、处罚与教育相结合的原则，对于首违免罚、从轻、减轻行政处罚和不予处罚的税收违法行为，实施说服教育等柔性措施，促进市场主体依法依规诚信纳税。

三、主要内容

1、咸宁市税务领域首违免罚事项清单列举了适用“首违不罚”的事项，共计14项，兼顾了资料报送、纳税申报和票证管理等多类型轻微税收违法行为。适用税务行政处罚“首违不罚”必须同时满足下列三个条件：一是纳税人、扣缴义务人首次发生清单中所列事项;二是危害后果轻微;三是在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正。税务机关对发生清单所列事项，且符合上述条件的纳税人、扣缴义务人适用“首违不罚”。对适用“首违不罚”的纳税人、扣缴义务人，税务机关应当以适当方式加强税法宣传和辅导。

2、咸宁市税务领域减轻处罚事项清单列举了适用“减轻处罚”的事项共计2项，主要是“为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致其未缴、少缴税款”和“税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝”的税收违法行为。对发生清单所列事项，且满足下列四个条件之一：一是主动消除或者减轻违法行为危害后果，二是受他人胁迫有违法行为，三是配合税务机关查处违法行为有立功表现，四是其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的，适用减轻处罚。对适用减轻处罚的纳税人、扣缴义务人，税务机关应当以适当方式加强税法宣传和辅导。

3、咸宁市税务领域从轻处罚事项清单列举了适用“从轻处罚”的事项共计3项，主要是“非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证”、“税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款”和“转借、转让、介绍他人转让发票监制章和发票防伪专用品”的税收违法行为。对发生清单所列事项，且满足下列四个条件之一：一是主动消除或者减轻违法行为危害后果，二是受他人胁迫有违法行为，三是配合税务机关查处违法行为有立功表现，四是其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的，适用从轻处罚。对适用从轻处罚的纳税人、扣缴义务人，税务机关应当以适当方式加强税法宣传和辅导。

4、咸宁市税务领域不予处罚事项清单列举了适用“不予处罚”的事项1项，既是“违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在五年内未被发现”的税收违法行为。对适用不予处罚的纳税人、扣缴义务人，税务机关应当以适当方式加强税法宣传和辅导。

四张清单共计20项，根据法律、法规、规章、规范性文件的立改废释和“四张清单”的执行情况适时调整。

四、其他事项

（一）“四张清单”若与法律、法规、规章或者上级机关规定不一致的，以法律、法规、规章和上级机关的规定为准予以更新调整。

（二）“四张清单”中未列明的违法行为，按照《中华人民共和国行政处罚法》和税收法律法规、规章、规范性文件，规范行使自由裁量权，判定处罚裁量情形。

链接：咸宁市税务领域包容审慎监管行政处罚“四张清单”