关于门窗企业开票税率的问题
留言时间：2019-11-08
纳税人所属地
山东
问题内容
请问，
一个企业，其经营范围为：铝合金门窗、塑钢门窗、玻璃幕墙、不锈钢制品的生产、焊接、销售、安装。
1、那么在承揽大理石路面铺贴的工程的时候，是否也要按照材料费和人工费分税率核算？
我们认为，该项业务属于包工包料的施工工程，但是税管部门认为我们是生产企业，所以必须要分税率，其依据的文件是：2017年11号公告第一条，但我们并不是大理石的生产企业，这个依据是否成立？
2、同样，另一笔业务：铝合金幕墙铺装，甲方给我们也是包工包料。我公司向幕墙厂家按照规格订货，只是在墙上打几个孔固定后安装施工。这也要求我们必须是安装和生产销售分开。可是我们并没有生产幕墙，只是采购回来安装上去，为什么要分开税率开发票，为什么不能像施工企业那样按照包工包料全额开具施工发票？
税局这样的开票要求，参考2017.11公告成立么？是否我公司修改经营范围为：建筑施工，就一切ok了？
税法可以这么随意的么？
国家税法应该是平衡各行业的税负，但是现在这个做法明显的有失偏颇。
如果我理解错误，请专家给个详尽的能让人信服的解释。
附件
无附件
答复机构
山东省税务局
答复时间
2019-11-11
答复内容
您好！您提交的问题已收悉。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 第三十九条：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
第四十条：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
如果存在销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。不存在以上情况，属于兼营销售货物、提供服务等业务的纳税人，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；属于一项既涉及服务又涉及货物的销售行为，从事货物的生产、批发或者零售业务的按照销售货物缴纳增值税；其他的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
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