天津市税务局：购买加油卡开具的预付卡销售发票是否可以扣除？

天津市税务局：购买加油卡开具的预付卡销售发票

日期：2019.7.16

来源：天津市税务局

         问：购买加油卡开具的预付卡销售发票能在所得税前列支费用吗

         答：您好，对于您的问题，可以参考以下文件：《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号发布）

         第十二条 发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。

         预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

         《2018年度企业所得税汇缴政策口径》

         27.企业购买预付卡税前扣除处理问题

         对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理：

         （1）在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；

         （2）在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；

         （3）本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。