天津市税务局：企业所得税中收入确认的问题

天津市税务局：企业所得税中收入确认的问题

日期：2019-10-24

来源： 天津市税务局

问：你好，我想咨询企业所得税中收入确认的问题。

在所得税法第二章第九条中规定企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

而企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。那如果出现跨年收取租金的情况，请问该如何计算所得税收入，比如合同约定每年的3月和9月支付半年的租金，那到12月末，企业所得税收入中是否需要计提10-12月份的收入.

答：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）

第十九条企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。

租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知

国税函〔2010〕79号

一、关于租金收入确认问题

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系天津税务12366或主管税务机关。