天津市税务局：关于向境外支付服务费是否代扣代缴城建税教育附加问题

关于向境外支付服务费是否代扣代缴城建税教育附加问题

留言时间：2021-10-19

纳税人所属地

天津

问题内容

我公司本月需用向境外支付技术许可费和商报使用费，

按照国家税务总局公告2021年第26号是否需要代扣代缴城建税？教育附加税？地方教育？

请文字描述回复，谢谢

附件

无附件

答复机构

税务总局天津市税务局

答复时间

2021-10-20

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

  根据《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令第五十一号）的规定：“第三条 对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。

   第十一条 本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日国务院发布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》同时废止。”

   根据《国家税务总局关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第26号）的规定：“一、城建税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税（以下称两税）税额为计税依据。

   应当缴纳的两税税额，不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额。

八、本公告自2021年9月1日起施行。《废止文件及条款清单》（附件）所列文件、条款同时废止。”

同时，根据《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部 税务总局公告2021年第28号）的规定：“一、城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额(以下简称两税税额)为计税依据。

  依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额(不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额)，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。

  直接减免的两税税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。

  二、教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致，按本公告第一条规定执行。

  三、本公告自2021年9月1日起施行。”

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务热线或主管税务机关。