西藏税务：财政补贴的涉税处理

【高原税话】热点问答第七十五期（财政补贴的涉税处理）

西藏税务  2022-11-17 18:10 发表于西藏

关于财政补贴的涉税处理，小编在这给大家解答西藏税务“12366纳税缴费热线”今日咨询量较大的热点问题，一起来看看吧！

问题一

纳税人

企业取得财政补贴，是否需要缴纳增值税和企业所得税？

西藏税务

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》 （国家税务总局公告2019年第45号）第七条规定，2020年1月1日起纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）第一条规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

问题二

纳税人

我公司取得的财政补贴属于不征税收入，对应发生的成本费用还允许在企业所得税前扣除吗？

西藏税务

根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）第二条规定，实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

问题三

纳税人

我们企业收到财政补贴，与销售行为不挂钩，请问如何开具不征税发票呢？

西藏税务

根据《国家税务总局 关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第十一条规定，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

您开具编码为“615（与销售行为不挂钩的财政补贴收入）”的不征税发票即可。

问题四

纳税人

企业取得作为不征税收入处理的政府专项补助用于研发活动，可以享受研发费用的加计扣除优惠政策吗?

西藏税务

根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第五条规定，企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第七条第一款规定，企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。

供稿、编发：西藏自治区税务局纳税服务和宣传中心