广西壮族自治区税务局第三稽查局：处应扣未扣个人所得税30%的罚款

纳税人识别号 4511***5678

纳税人名称 贺州市***置业投资有限责任公司

法定代表人姓名 李***

行政处罚决定书文号 桂税三稽 罚 〔2022〕 5 号

案件名称 贺州市***置业投资有限责任公司-其他违法

处罚类别 其他违法

处罚事由

（一）未按规定代扣代缴2017年个人所得税（利息、股息、红利所得）

经查实，你公司2017年因资金短缺而向张***等借款，在“预付账款—开发间接费”科目借方列支该项利息金额为1,493,600.00元，根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第四十八号）（2011年修订）第二条第七项、第三条第五项、第六条第一款第六项、第八条、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第八条第一款第（七）项、第十条的规定，你公司2017年应代扣代缴个人所得税（利息、股息、红利所得）1,493,600.00×20%=298,720.00元，已代扣代缴0元，少代扣代缴298,720.00元。

（二）未按规定代扣代缴2018年个人所得税（利息、股息、红利所得）

1.经查实，你公司2018年因资金短缺而向张***等借款，在“预付账款—开发间接费”科目借方列支该项利息金额为1,487,500.00元，根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第四十八号）（2011年修订）第二条第七项、第三条第五项、第六条第一款第六项、第八条、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第八条第一款第（七）项、第十条的规定，你公司2018年应代扣代缴个人所得税（利息、股息、红利所得）1,487,500.00×20%=297,500.00元，已代扣代缴0元，少代扣代缴297,500.00元。

2.经查实，你公司自然人股东李***于2017年1月向你公司借款200,000.00元，截止2019年12月31日仍未归还，所借的款项未用于企业的生产经营，根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第四十八号）（2011年修订）第二条第七项、第三条第五项、第六条第一款第六项、第八条、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第八条第一款第（七）项、第十条、《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条的规定，你公司2018年应代扣代缴个人所得税（利息、股息、红利所得）200,000.00×20%=40,000.00元，已代扣代缴0元，少代扣代缴40,000.00元。

你公司2018年合计应代扣代缴个人所得税（利息、股息、红利所得）337,500.00元，已代扣代缴0元，少代扣代缴

处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条、《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条的规定

处罚结果 对你公司未按规定代扣代缴个人所得税的行为，处应扣未扣个人所得税858,920.00元30%的罚款，即罚款257,676.00元。

处罚生效期 2022-04-20

处罚截止期 2022-05-10

处罚机关 国家税务总局广西壮族自治区税务局第三稽查局