中国税务报：发票电子化需依托新规划新管理新技术

发票电子化需依托新规划新管理新技术

2020年08月12日 来源：中国税务报 版次：05        作者：李平

强化顶层设计、部门协同，通过新规划、新管理、新技术，最终全面实现发票电子化、无纸化。

近年来，税务部门一直探索推进发票电子化，并不断取得新突破、新进展。今年3月，财政部与国家档案局联合发布了《关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号），明确了电子会计凭证的范围、法律效力以及如何电子化入账归档。今年4月1日，国家税务总局扩大电子发票试行范围。这些举措为加速发票电子化提供了历史机遇，也提出了新的挑战，急需强化顶层设计、部门协同，通过新规划、新管理、新技术最终全面实现发票电子化、无纸化。

发票电子化迎来了历史机遇

财会〔2020〕6号文为电子发票入账归档提供了制度依据。根据财会〔2020〕6号文件，除法律和行政法规另有规定外，同时满足下列条件的，单位可以仅使用电子会计凭证进行报销入账归档：一是接收的电子会计凭证经查验合法、真实；二是电子会计凭证的传输、存储安全、可靠，对电子会计凭证的任何篡改能够及时被发现；三是使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计凭证及其元数据，能够按照国家统一的会计制度完成会计核算业务，能够按照国家档案行政管理部门规定格式输出电子会计凭证及其元数据，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序，且能有效防止电子会计凭证重复入账；四是电子会计凭证的归档及管理符合《会计档案管理办法》（财政部 国家档案局第79号令）等要求。

财会〔2020〕6号文件的出台，让原先困扰电子发票入账归档的法律依据及操作规范问题迎刃而解，朝着发票无纸化迈出了重要一步。

税务总局加快扩大电子发票试行范围。2013年6月27日，我国内地首张电子发票在京东商城开出。之后，电子发票试点进入多维扩张阶段，在行业方面，从电商、零售到金融保险，再到电信行业；在地域方面，从首批8个试点城市扩展到全国各地；在企业方面，越来越多的企业加入使用电子发票的行列。今年4月1日起，税务总局扩大电子发票试行范围，加快增值税专用发票电子化进程。目前，税务部门已在北京、上海、重庆、广州开通电子发票公共服务平台（优化版），新办纳税人可免费领取税务发放的UKey，直接开具增值税专用发票和普通发票。

税务总局扩大电子发票试行范围，表明发票电子化将步入总体规划、加速发展的快车道。

发票电子化面临的挑战

目前非网民规模仍然庞大，这是推行发票电子化的最大挑战之一。今年4月28日，中国互联网络信息中心发布的第45次《中国互联网络发展状况统计报告》显示，截至2020年3月，我国非网民规模为4.96亿。使用技能缺乏、文化程度限制和年龄因素是非网民不上网的主要原因。

发票电子化后的无纸化仍然面临挑战。电子发票推行后曾出现开票虽易、入账却难的痛点，绝大多数单位依然要求电子发票打印后才能入账报销，部分已经实现电子发票入账存档的企业财务人员因担心发票重复报销的风险，对所有电子发票归档后还会再打印保存一份，以备查验。不能满足条件的小微企业、个体户等，仍然需要纸质打印报销入账归档，有的小微企业、个体户甚至还在用手工记账。因此，“电子发票+纸质发票”模式仍可能要持续一段时间。

电子发票重复入账和电子发票真伪查验的问题给财务会计人员带来困扰。电子发票可以重复打印，甚至还可以PS篡改金额等信息，这使得在电子发票入账的时候既要先查验发票的真伪，又要防止同一张发票打印多次重复入账的问题，给财务会计人员带来了困扰。区块链电子发票能够较好地杜绝该类问题，但是目前普及率比较低。2018年8月，深圳市开出了全国第一张区块链电子发票。2020年，杭州、广州、昆明、北京的多个民生领域开始加快推广区块链电子发票，但是使用行业范围较窄，例如北京市只是选取了部分纳税人的停车类通用发票、景点公园门票启动推广。全面推行区块链电子发票，必然要打破原有电子发票应用系统的利益格局，普及的道路比较艰难，需要强有力的顶层设计和强有力的推进普及。

全面推进发票电子化的建议

制定电子发票战略发展规划，兼顾短期与长期。应制定电子发票指导纲要，对电子发票推广应用作出短期、长期部署安排。统筹好发票电子化进度和社会接受度，根据国家信息化发展进度，逐步推行发票电子化、无纸化。建议成立国家电子发票应用协调领导小组，主要职责包括对电子发票制度进行顶层设计；对电子发票推广应用进行指导，协调各有关部委的进度安排；制定各项重大决策，出台全国性电子发票配套政策等。

充分利用新兴技术手段，比如财务云托管服务，协助解决小微企业、个体户电子发票开具难、报销难问题，为电子发票全面推行铺平道路。近年来，阿里、金蝶、浪潮等一些企业推出财务云托管服务。对于报销、审核、开票、结算、税务服务等业务，无论身处何地，用户只要在相关系统中提出需求，财务共享服务中心就可以提供相关信息和服务。税务部门可设立一定门槛，选择资质比较好的财务云托管平台，通过一定的激励手段，推动他们为小微企业提供财务云托管服务；同时，可借鉴“购买防伪税控设备以及服务费可以全额抵扣增值税”的做法，采取一定的优惠措施，鼓励小微企业购买使用税务部门认可的财务云托管服务。

推行区块链电子发票，解决电子发票一票多开、重复报销等问题，使发票电子化与无纸化同时实现。区块链技术保证了电子发票的真实性、唯一性和溯源性，可杜绝发票虚开、一票多开等违法犯罪问题。目前，区块链电子发票仍处于试点阶段，从试点开始推行到全国范围，至少应包括技术方案试点、过渡和全国推广三个阶段。第一阶段：试点阶段，主要任务是对技术方案进行验证，通过典型行业，在可控范围内进行实验性验证，为推广奠定业务和技术基础。第二阶段：兼容过渡阶段，主要任务是解决试点与非试点区域的衔接问题，打通非区块链发票和区块链发票的使用流程。第三阶段：全国落地阶段，将试点地区经验推广至全国，最终实现发票电子化、无纸化的目标。

（作者系国家税务总局税收科学研究所研究员）