合国税发[2009]23号合肥市地方税务局关于加强企业所得税预缴管理工作的通知

合肥市地方税务局关于加强企业所得税预缴管理工作的通知

合国税发[2009]23号

全文有效

2009-3-31

各区局、县局，市稽查局：

为加强我市企业所得税管理，提高征管效率，规范企业所得税预缴工作，按照分类管理的要求，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）和《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009]34号），现将有关事项明确如下：

       一、预缴范围、方法

     （一）除主管税务机关纳入重点税源管理的企业和实行核定征收的企业，对服务业、批发和零售业等实行查账征收的企业，不论其是否一般纳税人或小规模纳税人，实行分月（季）按率预缴，年终汇算清缴企业所得税（以下简称按率预缴）。

各区、县局可结合本地实际，对查账征收的纳税人扩大按率预缴的行业范围。

       （二）实行按率预缴的纳税人，季度预缴税款公式如下：

应纳所得税额=实际利润额×适用税率

实际利润额=营业收入×预缴所得率

预缴所得率=行业平均贡献率÷25%

预缴所得率是根据上年度行业平均企业所得税税收贡献率（以下简称行业平均贡献率）计算确定的。

如主管税务机关根据纳税人上年年度申报情况，计算出纳税人的应税所得率低于市局公布的最低预缴所得率的，按公布的最低预缴所得率预征税款；若高于公布的预缴所得率上限的，按实际计算预缴。

      （三）根据2008年企业所得税申报和测算情况，暂定2009年预缴所得率为：

服务业为10%-30%；

批发业为1%-10%；

零售业为3%-20%。

各区、县局可结合本地实际参照执行，也可自行测算预缴所得率，并于每年4月15日前报市局备案。

（四）上年营业收入（年度申报表口径，下同）500万元以下的企业，没有配备具有从业资格的专职会计，或财务会计核算不健全，符合《企业所得税核定征收办法》第三条列举情形之一的纳税人，一律实行核定征收。

（五）纳税人确定为按率预缴的，主管税务机关要填写统一制式的《查账征收纳税人预缴所得率确定通知书》（见附件），在一季度申报前送达纳税人；其月（季）度申报时填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》，填列第一项的第2行至第9行，第4行实际利润额按本通知规定计算填报；税收管理员要加强对此类纳税人日常申报的监控，发现未按规定申报的，应及时通知纠正。

（六）实行按率预缴的纳税人，年度汇算清缴申请退税的，主管税务机关应组织力量认真开展评估检查，由区、县局长办公会议集体研究后按规定办理，市局将组织核查。

           二、几点要求

（一）餐饮、住宿、娱乐业企业所得税征管,继续按《合肥市娱乐业、服务业所得税征收管理实施办法（试行）》（合财税[2007]332号）执行。各主管税务机关要在一季度申报前，做好企业所得税征收方式的鉴定工作。实行查账征收的，按照实施办法第三章的相关规定办理。

（二）各主管税务机关应督促实行核定应税所得率征收的企业建账建制，辅导其规范核算，改善财务管理，向查账征收方式过渡。未按规定建账建制的，依照征管法有关规定处理。

（三）主管税务机关确定的应税所得率，不得低于纳税人上年年度申报计算的实际应税所得率。核定征收企业的应纳税所得额不得扣除其以前年度亏损。

（四）核定征收应税所得率的企业取得应征税的投资收益，债务重组收益、政府补助收入、罚款收入、固定资产处置收入、出售无形资产收入等营业外收入，扣除相关的成本、费用和税金后所得，应并入当期实际利润额一并计算缴纳所得税。

（五）纳税人的行业判断，根据其上年度汇算清缴的年度申报表实际主营业务确定。符合小型微利企业条件的企业所得税纳税人，不论是查账征收企业，还是按应税所得率核定征收企业，均按优惠税率计算预缴税款。

（六）主管税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。

     三、本通知从2009年1月1日起执行。

      以前规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。国家有新政策规定的按新政策执行。执行中遇有问题及时与市局联系。

附件：查账征收纳税人预缴所得率确定通知书

二○○九年三月十一日

抄送：安徽省国家税务局。

合肥市国家税务局办公室     2009年3月11日印发

打印：彭书琴  校对：所得税处 程尧      份数：14