豫国税发[2003]10号河南省国家税务局关于印发《二00三年度分类管理、以查促查工作实施意见》的通知

河南省国家税务局关于印发《二00三年度分类管理、以查促查工作实施意见》的通知

豫国税发[2003]10号

全文有效

各省辖市国家税务局：

  按照我省今年“打牢基础、稳中求进”的工作思路，在继续贯彻“查大、管小、清欠、服务”要求的基础上，要针对征管工作中的薄弱环节，实施“优化服务、分类 管理、以查促管、管住管好”的措施，现拟定《二00三年度分类管理、以查促管工作实施意见》印发给你们，请结合实际认真贯彻落实。

  附件1：《二00三年度分类管理、以查促管工作实施意见》

  附件2：《行业分类》

  附件1：《二00三年度分类管理、以查促管工作实施意见》

  按照我省今年“打牢基础、稳中求进”的工作思路，在继续贯彻“查大、管小、清欠、服务”要求的基础上，要实施“优化服务、分类管理、以查促管、管住管好”的措施，针对全省税收征管现状及薄弱环节，现提出以下实施意见：

  一、管理对象及范围

  1、按纳税人的规模实施分类管理，其中一般纳税人中的中小户、小规模企业、注册资本500万美元以下的长期亏损的涉外企业和个体大户四类纳税人应作为管理的重点。

  对中小户的管理重点是商业及服务业的中小户、加油站、资源综合利用企业、民政福利企业、以及城市商业银行和城乡信用社等。

  2、按纳税人的行业实施分类管理，重点是建材、化工、煤炭、石油天然气、煤气、金属矿、非金属矿、批发、零售、外商投资的房地产业、服务业和关联交易的出口企业等。

  纳税人的行业分类，由各省辖市依计统报表口径（见附件2《行业分类月，结合《国民经济行业分类》（GB/T4754-2002的细化标准和当地实际，选择确定实施重点管理的对象。

  二、管理内容及目标

  通过对重点管理对象实施管理，澄清税源底数，纳入CTAIS系统实现规范管埋；以纳税人规模和行业为主线，通过加强和深化纳税评估应用、涉外企业税务审 计、普及计算机定税、各项制度的落实，以及以查促管、管查互动，逐步实现对中小户纳税人的强化管理和规范管理，使长期零负未申报、亏损申报及低税负申报、偷漏税现象得到有效遏制。

  （一）进一步夯实征管基础，加强CTAlS数据管理。

  全面开展税源清查工作，在澄清税源的基础 上，将所有税源全部纳入CTAIS系统，并进一步规范CTAIS管理，确保数据质量和真实性；要注重加强征管查信息的共享以及与工商、地税等相关部门的合 作，加强内外部信息的利用；适时根据总局与人行的“税务登记与银行帐号双向登录”办法，通过税务登记管理加强对纳税人资金流的管理。

  工作目标：通过全面清查、检查、抽查及通报，以及与外部门信息交流沟通，将所有税源全部纳人CTAIS系统管理，力争达到税源底数清、管理状况清、CTAIS信息实“两清一实”。

  （二）运用纳税评估手段，强化一般纳税人管理。

  1、加强现有纳税评估系统的深层次运用，提高评估质效。一是各地结合实际，制定分时期、分行业的专项评估方案，开展重点评估，充分利用“查大”的成果，总结管 理经验，制定管埋措施，提高行业管理水平。各地每年至少组织开展两次行业或专项重点评估。二是通过开展典型案例分析，提高评估技巧和评估水平。

  三是深化纳税评估系统信息应用，各市根据税负变动情况，建立较为准确、科学、细化的行业税负标准及变动幅度体系。四是建立健全纳税评估工作机制，规范工作制度和工作程序，定岗定责，保证评估绩效。

  2、延伸纳税评估领域和职能，以一般纳税人中小户、商贸企业和零负申报及低税负申报企业为重点，深大开展纳税评估工作。一是注重历史数据和行业数据的应用分 析，按季或半年分时期对上述企业开展重点评估或开展分行业专项评估；对确定的评估对象的疑点和线索有针对性地开展约谈举证，举证不清或需实地核查的可深人 企业开展实地调查，有偷税嫌疑的移交稽查进行查处。二是针对商业环节多种促销手段、经营方式开展典型调查、行业稽查，查摆问题，制定措施，强化管理。

  3、全面推行电子申报方式，积极推进网上申报与远程认证工作以及适用于小型企业的一机多卡防伪税控开票系统。一是要将目前游离于评估系统之外的一般纳税人小户 全部实行电子申报，纳人现有的评估系统。二是做好宣传工作，在自愿的基础上，对有条件的企业实现网上申报与远程认证，解决报税难和认证难的问题；对难以具 备防伪税控开票系统操作和管理条件的小型企业，推行一机多卡防伪税控开票系统，减轻企业负担的同时加强税务管理。

  4、全面启动和实施消费税纳税评估工作。针对消费税征税对象的特殊性，结合我省主要应税消费品，制定消费税纳税评估管理办法，按税目逐步对全部消费税纳税人实施分类管理。

  5、结合成品油经营秩序的整顿，以个体加油站为重点，加强对加油站的管理。

  （1）严格贯彻执行《成品油零售加泊站增值税征收管埋办法儿 一是落实税源管理责任人制度，加强对加油站的申报管理，做到申报及时、资料齐全、数据完整。二是加强对加油站自用油、代储油、回罐油的审核监控管理。三是 加强对已安装税控装置的加油站IC卡以及稽查卡的运用，按季对所辖加油站运用稽查卡进行1次加油数据读取，并与加油站上报的IC卡数据进行比对。四是对有 偷税嫌疑的及时移交稽查查处。

  1）督促、指导加油站，尤其是个体加油站健全帐簿和会计核算，并充分利用应纳税额核定权、财务核算不健全停止进项税额抵扣和专用发票使用权约有关规定，促使其健全核算、准确申报。

  2）按总局统一部署，积极推广使用成品油零售环节增值税管理系统，开展纳税评估，实现成品油流向全程监控。在系统推广前，按照加油站管理办法，做好申报表和IC卡数据以及稽查卡数据的比对工作，并结合管埋情况开展评估和应纳税额的核定工作。

  工作目标：目前游离于电子申报外的一般纳税人小户全部实现电子申报，并纳入现有纳税评估系统管理。通过强化和延伸开展对一般纳税人中小户、商贸企业和零负 申报及低税负申报企业的纳税评估工作，以及对加油站的重点整治和管理工作，做到税源底数清，纳税人申报及时规范，财务核算逐步健全，偷逃税、零负申报及低 税负申报现象得到有效遏制，逐步下降。

  （三）对小规模企业和行业实行分类管理。

  l、各市在开展小规模企业和行业税源清查 工作的基础上，结合本地区行业特点，确定2-3个行业作为重点管理对象。针对确定的重点行业开展典型调查或稽查，详细剖析该行业从投料到产出各生产环节、生产工艺及生产费用等情况，确定耗材、耗电、损耗、运费、产出比、利润水平等指标及变动幅度，制定该行业管理的相关指标、标准及措施。

  2、充分利用征管法赋予税务部门的应纳税额核定权，开展税额核定工作；以新办企业为重点，严格和规范所得税扣除项目审核审批，落实所得税各项审核审批制度，督促、指导小规模企业和行业健全帐制，加强监管。

  工作目标：通过开展税源清查，澄清税源底数；通过重点行业的调查与检查，制定行业管理标准和管理措施，并推广到全省借鉴与应用，实现管理信息和经验的共 享，综合提高管理效能；通过加强管理和税额核定权的应用，促进小规模企业和行业帐制逐步健全，零未申报率逐步下降。

  （四）强化涉外税务审计手段的应用，加强外商投资企业所得税管理。

  充分利用日常征管信息和历年积累的所得税汇算清缴数据，重点对外商投资企业中的长期亏损企业、特定行业如宾馆、饭店、娱乐、房地产业和存在关联交易的企业 加强所得税管理。要把涉外税务审计作为管理环节的主要技术手段加以运用，充分发挥其科学、全面和规范的优点，对企业纳税申报进行全方位、深层次的案头评析 和审计，发现的疑点通过约谈举证解决，举证不清的可针对性地调帐审计或实地调查。通过审计确认的问题若纳税人不存争议要及时进行纳税调整，纳税人存有争议 或带有偷税嫌疑的，及时移交稽查处理。要通过年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作，开展对以上企业的经营情况、利润水平、所得税纳税情况等方面 的专项调查，为税务审计约有效实施积累数据，打牢基础。工作目标：找出上述行业、企业大面积亏损真实原因，有针对性加强管理，使对非正常亏损企业税收管理 明显加强。

  （五）继续贯彻抓“大城市、大市场、个体大户”向管理思路，加强个体、市场税收管理。

  1、集中力量加强对县城以上特别是大城市的个体税收管理，加强机外户、假停歇业户的清查；对重点市场，根据不同行业的不同特点采取不同措施，并与集贸市场检查结合起来逐行业进行综合治理；逐步推行分类管理、建帐建制、集中收款开票、税控收款机等规范化管理措施。

  2、认真落实各项税源管理制度和办法，推广、巩固税源监控系统，全面推行计算机定税的办法；规范、简化个体小户征管、定税程序，简化征收办法。

  工作目标：通过税源管理责任人巡管巡查、纳税人地址码、公开办税等制度以及计算机定税办法全部推行到位，个体户全部纳入CTAIS实行规范化管理，杜绝机外户，遏制假停歇业户现象，实现个体定额核定的公平与效率。

  （六）加大对小户的稽查力度，加强查管工作的衔接，做到以查促管，查管互动。

  l、查大与查小相结合，重点查小。在案源调查基础上，有计划地组织对一般纳税人中的中小户，小规模纳税企业和行业、个体双定户中的大户的检查，特别是对会计核 算不健全、税负偏低以及征管中发现疑点较多、纳税不正常的业户，列为重点检查对象。各市因地制宜制定税收检查计划，实施前严守机密，实施中严密组织，通过 典型引路，推动面上和行业性检查工作开展，做到以查促查。在实施检查的过程中要注重广泛挖掘案件线索，重点查处串案、窝案。

  2、稽查与纳 税评估、涉外企业税务审计相结合，加强对纳税评估、审计发现的纳税异常企业的检查。各市稽查局要重视纳税评估、审计发现的案源，有计划地组织对移送案源的 检查，并注重对线索和案源的深入检查，防止出现就票查票、就点查点的情况，检查情况要及时向评估、审计部门反馈。评估、审计部门对稽查局反馈的检查情况和 管理建议要认真分析、充分利用，不断改进评估方法，提高评估质量和水平，提高选案准确率；认为经评估、审计发现的案源线索或疑点没有查清的应及时向稽查部 门提出。二是稽查部门和管理部门对检查、评估及管理发现的不同行业、不同时期具有代表性的偷税问题及管理薄弱点，要注意总结经验，提出管理建议或稽查建 议，制定管理措施，加大稽查力度，做到相互促进。

  3、以稽查与管理的工作衔接为重点，探索并初步建立征管查信息交流与共享机制，实现信息 共享、以查促管、查管互动。各市应着重在稽查、评估、审计、日常管理与征收各个环节的工作衔接与协调推进上下功夫，制定一套切合实际、运行规范、高效顺畅 的工作制度，解决如评估、审计部门移交的或日常管理中发现的问题如何向稽查部门移交以及时间要求等；稽查部门如何根据移交的线索布置开展稽查，何时完成、何时以何种形式反馈以及反馈的内容要求等；评估、审计、稽查成果是否及时征收入库；评估、审计建议、稽查提出的管理建议如何在日常管理中落实等问题。

  4、加强对重点举报案件的查处力度。对线索具体、清楚的举报案件要严密组织查处，通过对举报案件的查处，着力打击通过造假帐、两套帐和利用假发票、虚开发票进行偷税的行为。并有计划的组织对查有成效举报案件进行公告和曝光，以加大打击力度，增强震慑作用。

  工作目标：

  通过稽查计划和方案的落实以及各项稽查工作的实施，加大稽查力度，在兼顾查大的同时，重点突出查小，强化对小企业及个体户的管理；通过稽查与征管信息共享 机制的初步建立和运行，使管理部门发现的线索成为稽查的主要案源，稽查有问题的企业作为日常监管的重点；充分利用稽查、评估成果研究加强管理的措施，落实 到管理中去，真正把稽查和征管联系起来，做到以查促管，查管互动，实现税务管理的协调高效。

  三、组织领导、实施步骤与工作要求

  （一）加强领导、统筹安排，全面实施。“优化服务、分类管理、以查促管、管住管好”的工作措施是全省今年加强征管工作的出发点，也是征管、稽查工作的着力 点，各省辖市国家税务局要高度重视，围绕这一工作主线，加强领导，统筹部署，明确责任，密切配合，狠抓落实，确保通过对纳税人的全面管理和纳税中小户的集 中综合治理，全面提高管理水平，打击偷漏税等违法行为，实现纳税环境的进一步优化。

  （二）实施步骤及工作要求

  1、全面开 展税源清查工作。澄清税源是实施管理的前提和基础。各市要按照今年征管思路首先开展税源清查，并按照计统行业分类口径进行统计。其中，以小规模企业和行业 为清查重点，对其数量、所属行业、分布状况、税收管理情况以及纳税情况全面调查与清理。各地要注意税源清查工作与稽查案源调查工作（豫国税发（2002）293号）的结合，避免多头调查，重复劳动。税源清查阶段自2003年1月开始至2003年3月底完成。

  2、因地制宜，确定管理重点，制 定实施方案，开展行业调查、稽查。2003年4月初，各市在税源清查工作结束后，结合当地行业特点和分布状况，制定行业调查、专项评估、稽查以及本实施意 见布置的其他各项工作的具体实施方案、工作分工和时间表。并在税源清查的基础上，除各县区选择各自的侧重点外，确定2-3个行业作为全市集中治理行业，于4月15日前与工作实施方案一并报省局备案。

  3、开展行业调查、行业专项评估或稽查，查摆问题，制定行业管理措施。各市按各自制定的实施 方案分步骤落实，协调推进，应注重做好整理问题、总结经验、制定管理措施和管理办法工作，做到完成一项、总结一项，管理办法制定一项，向省局报告一项。各 市各个重点治理行业的相关调研报告、管理办法及具体指标的制定工作应于2003年第3季度未全面完成。届时省局将对各市的经验及管理办法推广全省借鉴应 用，实现管理经验与成果的共享。

  附件2：

  《行业分类》

  一、制造业

  （一）烟草加工业

  1、卷烟2、雪茄烟3、烟丝4、烟叶5、其他

  （二）饮料制造业

  1、酒

  （1）白酒（2）黄酒（3）啤酒（4）其他酒（5）酒精

  2、饮料

  3、茶

  （三）食品加工、制造业

  1、粮食、饲料2、食用植物油3、糖4、其他

  （四）纺织业

  1、棉纺织品2、毛纺织品3、纺织品4、针织品5、其他

  （五）造纸及纸制品业

  1、机制纸2、纸板3、其他

  （六）服装及其他制品业

  1、服装2、皮革、毛皮3、其他

  （七）石油加工及炼焦业

  1、成品油2、其他

  （八）化学原料及化学制品业

  1、化学、化工产品2、化肥3、农药4、化妆品5、护肤、护发品6、其他

  （九）橡胶制品业

  （十）非金属矿物制品业

  1、水泥2、水泥制品3、平板玻璃4、陶瓷制品5、其他

  （十一）黑色金属冶炼及压延加工业

  1、生铁2、钢坯3、钢材4、其他

  （十二）有色金属冶炼及压延加工业

  1、铜2、铅锌3、铝4、贵金属5、其他

  （十三）机械制造业

  1、小汽车2、摩托车八机动船舶4、自行车5、其他

  （十四）电气机械及器材制造业

  1、电冰箱2、洗衣机3、空调器4、电线、电缆5、其他

  （十五）电子通信设备制造业

  1、通信设备2、电子计算机3、彩色电视机4、录像机5、组合音响6、其他

  （十六）其他制造业

  二、采掘业

  （一）原煤（二）洗煤（三）盐（四）原油（五）天然气（六）黑色金属矿产品（七）有色金属矿产品（八）非金属矿产品（九）其他

  三、电力煤气及水的生产和供应业

  （一）发电（二）供电（三）煤气（四）其他

  四、批发和零售贸易业

  五、其他行业