鲁国税发[2004]34号山东省国家税务局、山东省地方税务局关于印发《山东省国家税务局、山东省地方税务局纳税信用等级评定管理实施办法（试行）》的通知

山东省国家税务局、山东省地方税务局关于印发《山东省国家税务局、山东省地方税务局纳税信用等级评定管理实施办法（试行）》的通知

鲁国税发[2004]34号

全文有效

2004年3月12日

各市国家税务局、地方税务局：

  为加快我省税收信用体系建设，在全社会提高诚信纳税意识，进一步提升税务机关纳税服务层次，增强税收管理的针对性和有效性，营造公平、公正、公开的良好税收环境，根据《税收征管法实施细则》、国家税务总局《纳税信用等级评定管理试行办法》、省委省府关于建设“诚信山东”的规定和要求，省国税局、省地税局在深入调查研究和广泛征求意见的基础上，联合制定了《山东省国家税务局山东省地方税务局纳税信用等级评定管理实施办法（试行）》（以下简称《办法》），已通过《大众日报》、“诚信山东网站”、“山东省国家税务局网站”向社会进行公示，现印发给你们，并就省国税局、省地税局在全省范围内联合开展纳税信用等级评定工作提出如下意见，请一并遵照执行。

  一、统一思想，提高认识

  党的十六大提出：“整顿和规范市场经济秩序，健全现代市场经济的社会信用体系”。十六届三中全会又提出：“要增强全社会的信用意识，形成以道德为支撑、产权为基础、法律为保障的社会信用制度”。加强我国信用体系建设是整顿与规范社会主义市场经济秩序的治本之策。作为社会信用体系的重要组成部分，税收信用体系建设尤为重要。推行纳税信用等级评定工作是建立纳税人信用等级制度和完善税收信用体系建设的必然要求。各级国、地税机关要充分认识到：积极有效地组织纳税信用等级评定工作，对于健全完善我省依法纳税信用评价机制、激励机制和监督机制，提高依法纳税业户的社会地位和影响力，有效扼制税收违法违章行为，建立合作、共赢、互信的新型征纳关系，促进全社会依法纳税意识提高，推进税务机关规范执法和优化服务，不断提升税收征管质量和效率，都必将起到积极的推动作用。此次纳税信用等级评定是《办法》的首次试行，也是国、地税两部门首次在全省范围内按照统一标准、统一程序、共同协作进行的一次大规模的评定工作。各级一定要统一思想，从聚财为国、执法为民、改善征纳关系和维护市场经济秩序的高度来认识纳税信用等级评定工作，切实将其摆到税收工作的重要议事日程，确保《办法》推行及首次评定工作的健康、有序、顺利开展。要积极取得各级地方党委政府的重视和支持，密切部门间的协作与配合，形成齐抓共管的合力，确保纳税信用等级评定工作健康顺利开展。

  二、认真学习贯彻，加大宣传力度

  各级国、地税机关要对《办法》进行认真的学习和领会，立足实际抓紧研究具体贯彻措施，制定切实可行的实施意见，层层动员，强化培训，迅速行动，狠抓落实。要借助新闻媒体和公共场所，如报纸、电台、电视台、网站、１２３６６纳税服务热线、办税服务厅等，全方位、多层次地向纳税人及社会各方面宣传纳税信用等级评定工作的重要意义，宣传税收信用在社会信用体系中的重要地位，宣传税收信用对发展市场经济、维护经济秩序的重要作用，取得社会各界的广泛关注理解和协作配合，取得广大纳税人的大力支持信赖和积极参与，确保纳税信用等级评定工作顺利开展，以达到预期的效果和目的。省国税局、省地税局将利用今年的税收宣传月，对全省纳税信用等级评定工作和首批评出的Ａ级纳税人进行广泛宣传，在全省大力营造诚信纳税的社会氛围。

  三、加强组织领导，严格评定管理

  （一）各级国、地税机关均应按规定联合组成纳税信用等级评定管理委员会。纳税信用等级评定管理委员会由局长任组长，分管局领导任副组长，征管、办公室、法规、稽查、税政等相关部门、岗位主要负责人为成员共同组成纳税信用等级评定管理委员会，负责纳税信用等级评定的组织、指导和工作总体安排，并在国、地税两部门分设评委会办公室，办公室设在征管科（处）。

  为加强对评定工作的组织领导，省国税局、省地税局联合成立了山东省纳税信用等级评定管理委员会，其组成是：

  组长：戴子钧

  副组长：宋文军、胡立升

  成员：省国税局和省地税局的征收管理处、办公室、政策法规处、稽查局、信息中心，省国税局的流转税管理处、所得税管理处、国际税收管理处、进出口税收管理处，省地税局的税收管理一处、税收管理二处、税收管理三处、涉外税收管理处、政工处等部门主要负责人。

  山东省纳税信用等级评定管理委员会在省国税局、省地税局征管处分别设立办公室，具体负责纳税信用等级评定工作的组织、指导、协调、评审和监督管理等工作。

  （二）严格按照《办法》规定的程序开展工作。Ａ级纳税人由市级评委会评定，Ｂ、Ｃ、Ｄ级纳税人由县（市、区）级评委会评定，各市的评定结果均要报省评委会备案。评定结束后，对Ａ级纳税人，由国、地税主管税务机关向纳税人颁发省国税局和省地税局统一式样的“Ａ级纳税信用”铜牌和《Ａ级纳税信用等级证》，以便于Ａ级纳税人悬挂明示或携带办理有关涉税事宜。对Ｂ、Ｃ、Ｄ级纳税人，由国、地税主管税务机关联合向其送达《纳税人纳税信用等级评定管理通知书》（加盖县级国家税务局、地方税务局章戳）。

  为规范统一全省《Ａ级纳税信用等级证》及铜牌，省国税局、省地税局联合确定了统一式样和统一规格（附后），由各市国、地税局按照省局统一式样和规格制作。

  （三）充分发挥信息化的支撑作用。各级国、地税机关要充分利用现有网络已有共享信息资源，科学、透明、公平地开展评定工作。为保证评定管理工作的高效、公平、公正，省国税局将于近期在全省范围内推广应用纳税信用等级评定管理系统，各级国税机关应使用该系统进行评定，同时注重充分利用CTAIS及相关业务系统的数据，力求将纳税人各类相关涉税信息都纳入系统管理，并按《办法》要求将评定结果以电子信息形式上报省国税局备案和向社会提供相关信用信息。地税系统也要积极探索信息化在纳税信用等级评定工作中的应用，利用现有征管软件进行增值开发，实现计算机系统的自动记录、自动监控。

  四、强化措施，总结经验

  各级国、地税机关在评定管理过程中，要精心组织，周密安排，明确岗责，落实任务，制定相关管理制度，规范评定所需文书表格，建立国、地税密切配合协作的工作运行机制。要从实际出发，注重研究新情况，解决新问题，并结合本地实际，完善方案，强化措施，以合理调整征管资源，增强税收管理的针对性。要发扬求真务实精神，认真对待基层和纳税人的各种意见和反映，严格按照《办法》规定认真细致地处理各种异议及行政复议。对评定期后各类纳税人的管理，要强化动态监控，实施跟踪评估，及时按规定调整相应的等级级别。在评定管理过程中，要从基层实际出发，从保护纳税人利益出发，对《办法》在执行过程中所遇到的问题进行认真分析，并及时反馈和上报。省国税局、省地税局也将联合对各地评定工作开展情况进行抽查，认真总结经验，注重发现典型，及时查找薄弱环节，不断改进完善评定方案，以促进全省纳税信用等级评定工作顺利推进并不断向纵深发展，全面开创我省税收信用工作新局面。

  五、评定工作的具体安排

  （一）评定范围。本次评定工作考虑国、地税联合首次试行以及纳税人的现实情况，将范围界定为在山东省内除实行定期定额征收业户以外的各类办理税务登记的纳税人。

  （二）评定资料时限。本次评定主要依据纳税人２００２年、２００３年两年涉税相关资料。

  （三）评定方式。考虑国、地税工作的差异和评定时间进度的不同要求，此次评比工作采取分批评定的方式进行。

  第一批是选择部分在当地有代表性的纳税人先期进行Ａ级纳税人评定。先由国税机关运用纳税信用等级评定管理系统初选出符合国税Ａ级条件且有代表性纳税人，交由同级地税机关就是否符合地税Ａ级条件进行评定，国、地机关意见一致的，经由市级评委会评定为首批Ａ级纳税人。

  第二批是对国、地税共管的纳税人（除首批Ａ级纳税人除外）进行评定。前两批的具体评定方式由市国、地税局共同研究确定。

  第三批是对国、地税共管以外的纳税人，由单独管理的税务机关确定评定方式。

  （四）评定期限。为提高评定工作的时效性和影响力，在全社会大力营造诚信纳税的氛围，并配合税收宣传月活动的开展，首批Ａ级纳税人应力求于３月末在市级评委会评定结束，４月初进行为期１５日的公示，全部评定工作最迟在４月２０日之前结束，并确保全省各级国、地税机关届时能够使用评定结果。各市首批Ａ级纳税人评定结果和具体名单要于３月末、全部评定工作情况要于４月２０日前按要求分别书面报达省国税局、省地税局，并附电子文档。第二批评定，要在５月１０日前全部评定完毕并将评定结果书面报达省国税局、省地税局，附电子文档。第三批评定工作要在上半年底前全部结束并按规定上报情况。

  （五）公示、公告事宜。首批Ａ级纳税人名单在各市党政部门主办的、发行量较多的主要报刊上进行公示，同时由省国税局、省地税局在“诚信山东网站”、“山东省国家税务局网站”、“山东省地方税务局网站”上进行公示；各市也应充分发挥本地报纸和各级国、地税互联网站及办税服务厅等场所的作用，广泛进行公示，充分征求社会各界和广大纳税人的意见，努力提高评定工作的公开性和透明度。首批公示后被评定的Ａ级纳税人，省国税局、省地税局选择有代表性的在《大众日报》上进行公告，同时将被评定的全部Ａ级纳税人在相关网站上进行公告。第二、三批Ａ级纳税人名单，在各市党政部门主办的、发行量较多的主要报刊上和相关网站上进行公示，并在评定结束后进行公告。对评定的Ｂ、Ｃ、Ｄ级纳税人，暂不采取公示和公告方式。

  附件：山东省国家税务局、山东省地方税务局纳税信用等级评定管理实施办法（试行）

  第一章 总则

  第一条 为规范纳税信用等级评定管理，增强纳税人依法纳税的自觉性，提高税法遵从度和税收征管质量，促进“诚信山东”建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《纳税信用等级评定管理试行办法》等规定，制定本办法。

  第二条 本办法适用于依照税收法律、行政法规和规章的规定，应当在山东省内办理税务登记的各类纳税人。

  第三条 纳税信用等级是对纳税人遵守税收法律和行政法规、接受税收管理等情况进行的综合评定，并按评定结果将纳税人划分为Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四个等级，实施分类管理。

  第四条 税务机关依据税收法律、行政法规的规定负责纳税人纳税信用等级的评定工作。评定工作以日常税收管理为基础，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。

  第五条 纳税信用等级按照每两个连续的会计年度评定一次。每年一月一日至十二月三十一日为一个会计年度。

  第二章 评定内容

  第六条 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：

  （一）税务登记情况

  １、开业登记；

  ２、扣缴税款登记；

  ３、税务变更登记；

  ４、登记证件使用；

  ５、年检和换证；

  ６、银行帐号报告；

  ７、纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。

  （二）纳税申报情况

  １、按期纳税申报率；

  ２、纳税申报准确率；

  ３、代扣代缴按期申报率；

  ４、代扣代缴申报准确率；

  ５、报送财务会计报表和其他纳税资料。

  （三）账簿、凭证管理情况

  １、按规定报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；

  ２、按规定设置和保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；

  ３、按规定领购发票、保管、开具、取得及缴销发票；

  ４、按规定安装、保管、使用税控装置及防伪税控系统。

  （四）税款缴纳情况

  １、应纳税款按期入库率；

  ２、欠缴税款情况；

  ３、代扣代缴税款按期入库率。

  （五）违反税收法律、行政法规行为处理情况

  １、涉税违法犯罪记录；

  ２、税务行政处罚记录；

  ３、其他税收违法行为记录。

  第三章 评定标准

  第七条 纳税信用等级评定采用百分制，具体分值为：税务登记情况１５分；纳税申报情况２５分；账簿凭证管理情况１５分；税款缴纳情况２５分；违反税收法律、行政法规行为处理情况２０分。

  第八条 纳税信用等级评定，按照《纳税人纳税信用等级评定标准》（附后）执行。根据纳税信用等级评定工作的需要，经省国家税务局、省地方税务局召开联席会议研究批准，可适时增删和调整要素指标的评定标准和评分分值，并于下一评定期适用。

  第九条 考评分在９５分以上的，评定为Ａ级。

纳税人有以下情形之一的，不得评为Ａ级，但对９５分以上的纳税人，可以参与Ａ级以下其他等级的评定：

  （一）具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；

  （二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的纳税人； 

  （三）未依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；

  （四）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有税务行政处罚记录的（经市级以上纳税信用等级评委会认定为情节显著轻微的除外）；

  （五）不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的； 

  第十条 考评分在６０分以上９５分以下的为Ｂ级。至评定日为止有新发生欠缴税款５万元以上的（自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的），不具备评定为Ｂ级纳税人的资格。

  对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为Ｂ级管理。但对具有第十一条、第十二条所列情形之一的，按相应级别确定。

  对两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）零收入申报、又未发现违法违章行为的纳税人，不进行评定，视为Ｂ级管理

  第十一条 考评分在２０分以上６０分以下的，为Ｃ级。考评分超过６０分但有下列情形之一的，确定为Ｃ级纳税人，实施Ｃ级管理。

  （一）依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；

  （二）评定期内同时具备按期申报率在９０%以下，申报准确率在７０%以下，应纳税款按期入库率在８０%以下的；

  纳税人属于扣缴义务人的，还应同时具备代扣代缴申报准确率在８０%以下，代扣代缴税款入库率９０%以下的；

  （三）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的：

  １、有偷、逃、骗、抗税行为的；

  ２、有如下严重违反发票管理规定的：

  （１）虚开、代开发票的；

  （２）伪造或者出售伪造的发票的；

  （３）非法购买或购买伪造发票的；

  （４）非法接受虚开、伪造增值税专用发票的；

  （５）虚开收购凭证，进行偷税的；

  （６）其它严重发票违法违章行为。

  ３、有其它违反税收法律、行政法规行为的。

  （四）纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；

  （五）应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。

  第十二条 考评分在２０分以下的，为Ｄ级。非正常户不参加评定，直接视为Ｄ级。纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为Ｄ级：

  （一）具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的；

  （二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的；

  （三）骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。

  第四章 评定组织与程序

  第十三条 县（市、区）以上国、地税务机关应联合设立由局领导为组长，征管、办公室、法规、稽查、税政等相应部门、岗位组成的纳税信用等级评定管理委员会（以下简称评委会），纳税信用等级评定管理委员会在国、地税部门分别下设办公室，办公室设在征管部门，具体负责纳税信用等级的组织、指导、协调、评定和监督管理等工作。

  第十四条 各级纳税信用等级评定管理委员会应按照规定权限审核评定纳税人纳税信用等级。国、地税县（市、区）级纳税信用等级评定办公室分别负责Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ级纳税人纳税信用等级的初审，县（市、区）级纳税信用等级评定管理委员会负责Ａ级纳税人复核上报和Ｂ、Ｃ、Ｄ级纳税人纳税信用等级的复审评定；市级纳税信用等级办公室负责对Ａ级纳税人的审核，市级纳税信用等级评定管理委员会负责对Ａ级纳税人的复审评定。

  各级评委会应定期召开会议，按照评定内容和标准逐一审核确定纳税人的纳税信用等级。评定工作原则上应在五月底前结束。

  第十五条 市、县（市、区）级税务机关应通过一定方式向纳税人公布纳税信用等级评定的内容、标准、程序等。

  第十六条 市、县（市、区）级税务机关应当按照本办法要求的内容和标准，以日常征收管理、纳税评估、税务检查、税源监控资料为基础，结合征管信息系统及其它资料进行全面地审核调查，充分利用信息化手段，对纳税人的纳税信用情况进行综合分析考评，及时、准确、完整填制相关考核记录，必要时进行实地检查和验审，分别进行分值测算。

  各级税务机关应当以联席会议的形式加强对本项工作的协调，税收征管改革后，纳税人的主管国家税务局、地方税务局设置不一致的，由上一级国家税务局、地方税务局共同核定，或由各市国家税务局、地方税务局协商核定方式，报省评委会备案。 

  对国、地税共同管理业户，根据各自初步确定的纳税人分值，按照从低原则，共同确定纳税人的纳税信用等级。

  第十七条 对初步评定为Ａ级纳税信用等级的纳税人，由市级评委会在新闻媒体和办税场所进行公示，征求纳税人及社会各界的意见。自公示起１５日内没有提出异议的，即确定为Ａ级纳税信用等级。对初步评定的Ｂ、Ｃ、Ｄ级纳税人，暂不采取公示方式，由国、地税主管税务机关联合向其送达《纳税人纳税信用等级评定管理通知书》（加盖县级国家税务局、地方税务局章戳）。自送达之日起１５日内没有提出异议的，即确定为实际纳税信用等级。对评定的纳税信用等级有异议的，经评委会研究确定，经过核查或听证后进行复审，根据复审意见确定纳税信用等级。

  第十八条 对评定为Ａ级纳税信用等级的，由主管税务机关向纳税人颁发省国家税务局和省地方税务局统一式样的“Ａ级纳税信用等级单位”铜牌和《Ａ级纳税信用等级证》，便于纳税人悬挂明示或携带办理有关涉税事宜。在纳税信用等级评定工作开展初期，对Ａ级纳税人，由市级评委会通过有关方式对其进行公告。有条件的地方，可以向社会提供纳税人的纳税信用等级查询。

  第十九条 纳税人对税务机关作出的纳税信用等级评定有异议的，可以依法申请行政复议。