临国税发[2006]19号临沂市国家税务局关于印发《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税操作规程》的通知

临沂市国家税务局关于印发《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税操作规程》的通知

临国税发[2006]19号

全文有效

2006.01.17

各县、区国家税务局、开发区国家税务局，人民银行各支行，教育局：

为贯彻落实国家税务总局、中国人民银行、教育部《关于印发〈教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法〉的通知》（国税发[2005]148号），加强和规范教育储蓄存款利息所得免税管理和服务，堵塞征管漏洞，提高服务质量，我们研究制定了《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税操作规程》，现印发给你们，请遵照执行。

各单位在执行中发现的新情况、新问题请及时反馈。

教育储蓄存款利息所得免征个人所得税操作规程

第一章 总 则

第一条为加强储蓄存款利息所得个人所得税（以下简称“利息税”）的征收管理，进一步规范教育储蓄利息所得免征利息税管理，根据国家税务总局、中国人民银行、教育部《关于印发〈教育储蓄存款利息所得免征个人所得税实施办法〉的通知》（国税发[2005]148号）、《关于印发教育储蓄存款利息所得免征个人所得税有关问题的解答》（国税发[2005]182号）以及省、市局的有关规定，特制定本操作规程。

第二条本操作规程适用于在临沂市范围内学生本人或个人为其子女（或被监护人）按规定办理教育储蓄的各项活动，是储蓄机构办理免税教育储蓄、税务机关办理教育储蓄免税管理的工作规范。

第三条接受非义务教育是指就读于九年义务教育之外的全日制高中、大中专、大学本科、硕士和博士研究生的在校学生。

第四条本操作规程所称“免税”，是指按规定在储蓄机构开立教育储蓄专户，并享受利率优惠的存款，其储蓄存款利息所得免征个人所得税。

第五条教育储蓄的优惠。教育储蓄实行利率优惠。一年期、三年期教育储蓄按开户日同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计息；六年期按开户日五年期整存整取定期储蓄存款利率计息。教育储蓄到期时，按实存金额和实际存期计算利息。教育储蓄在存期内遇利率调整，仍按开户日利率计息。

第六条办理教育储蓄的业务机构。根据中国人民银行规定，办理储蓄存款业务的各商业银行和城乡信用社（不含邮政储蓄机构）均可开办教育储蓄。

第二章 开立教育储蓄

第七条开立教育储蓄的对象。开立教育储蓄的对象（即储户）必须是中国大陆在校小学4年级（含4年级）以上学生。

享受免征利息税优惠政策的对象，必须是正在接受非义务教育的在校学生，其就读全日制高中（中专）、大专和大学本科、硕士和博士研究生时，每个学习阶段可分别享受一次2万元教育储蓄的免税和利率优惠。也就是说，一个人至多可以享受三次优惠。

第八条教育储蓄的开户。教育储蓄采用实名制，储户持本人户口簿（户籍证明）或居民身份证到办理教育储蓄的金融机构，金融机构根据储户提供的上述证明，登记证件名称及号码等事项后，即可以储户本人（即学生）的姓名开立存款账户。

代理学生办理时，代理人还必须同时出具自己的有效身份证明。

第九条存期及存款方式。教育储蓄为一年、三年和六年期零存整取定期储蓄存款。最低起存金额为50元，每月固定存额，分月存入，中途如有漏存，应在次月补齐，未补存者到期支取时按实际存额和实际存期计算利息。储户可根据个人实际自由选取存期与存额。

教育储蓄每份本金合计不得超过2万元；每份本金合计超过2万元或一次性趸存本金的，一律不得享受教育储蓄免税的优惠政策，其取得的利息，应征收利息税。不按规定计付利息的教育储蓄，不得享受免税优惠，应按支付的利息全额征收利息税。

第三章 《证明》的开具与管理

第十条《正在接受非义务教育的学生身份证明》（以下简称《证明》）的印制与管理。

《证明》按照国家税务总局制定的统一格式由省局负责印制，市局(含)以下所得税管理部门负责在系统内的管理与领发。各级国税机关在领取与发放时，要严格按照市局制定的《正在接受非义务教育学生身份证明管理办法》规定，做好登记，并随时将信息录入《教育储蓄存款利息所得免征个人所得税监控程序》（以下简称《监控程序》）。

《证明》一式三联，第一联学校留存；第二、三联由储户在支取本息时提供给储蓄机构；储蓄机构应将第二联留存备查，将第三联在每月办理扣缴税申报时一并报送主管税务机关。

第十一条学校领取《证明》的要求。

1、《证明》仅限于从事非义务教育的学校领取。学校应按规定主动向所在地主管征收国税机关领取《证明》。

2、学校第一次领取《证明》时，应出具加盖学校公章的介绍信、提供经办人身份证明以及学校公章的印模。

主管征收国税机关要认真审核确认《证明》领用人身份，登记相关信息，并发放《正在接受非义务教育的学生身份证明领用簿》（以下简称《领用薄》，由市局统一印制）。

3、学校再次领取《证明》时应出具国税机关发给的《领用簿》和上次领取《证明》的学校留存联。

主管征收国税机关要及时审验《证明》的学校留存联，办理领用事项，并将信息全面、准确地录入《监控程序》。

第十二条《证明》的开具。

对就读全日制高中（中专）、大专和大学本科、硕士和博士研究生的学生，每个学习阶段只能开具一份《证明》。

教育储蓄到期前，学生必须持存折（或复印件，复印件仅适用于外地在临沂读书的学生）、户口簿（户籍证明）或身份证到本人所在学校开具《证明》。

学校对上述有关证明审核无误后，应及时给学生开具《证明》。

第十三条《证明》的开具要求：

1、学校应严格按照规定填开《证明》，不得重复填开或虚开，对填开的《证明》必须建立备案存查制度。

2、开具《证明》时应当按照规定的时限、顺序，逐项、全部联次一次性如实开具，并加盖学校公章。

3、开具《证明》要字迹清晰，不得涂改，如填写有误需要另行开具的，应将三联收齐加盖作废章后存档。

4、《证明》遗失需要再次开具的，须按遗失留存件原样填写，并在新开《证明》空白处注明“此份为补开件，遗失件编号： ”字样。

5、储户到所在学校开具《证明》时，应在《证明》中填列本人居民身份证号码；确实无居民身份证的，应持本人户口簿（户籍证明）复印件三份，分别附在三联“证明”之后。

6、开具后的学校留存联应当按照顺序号装订成册，如出现缺号按虚开处理。

第四章 支取教育储蓄

第十四条储户支取到期的教育储蓄。

1、教育储蓄到期时，储户必须持存折、身份证或户口簿（户籍证明）和学校提供的《证明》一次性支取本金和利息。储户凭《证明》可以享受利率优惠，并免征利息税。

储蓄机构应认真审核储户所持存折、身份证或户口簿（户籍证明）和《证明》，对符合条件的，给予免税优惠，并在《证明》（第二、三联）上加盖“已享受教育储蓄优惠”印章，每份《证明》只享受一次免征利息税的优惠。

2、代理人代为支取时，还必须同时持代理人的身份证等有效实名证件及复印件1份（复印件留存储蓄机构）。

3、不能提供《证明》的，其教育储蓄不享受利率优惠。即一年期、三年期按开户日同期同档次零存整取定期储蓄存款利率计付利息；六年期按开户日五年期零存整取定期储蓄存款利率计付利息。同时，其利息所得应按有关规定扣缴利息税。

第十五条储蓄机构的办理要求。

储蓄机构应对教育储蓄情况进行详细记录，以备税务机关核查。记录的内容应包括：储户姓名、证件名称及号码、开具《证明》的学校、《证明》编号、存款额度、储蓄起止日期、利率、利息等。

第十六条不按期支取教育储蓄的处理。

1、教育储蓄提前支取时必须全额支取。提前支取时，储户能提供《证明》的，仍可享受利率和免税的优惠。即按开户日挂牌公告的与实际存期相对应的同期同档次整存整取定期储蓄存款利率计付利息，并免征利息税。对储户未能提供《证明》的，按实际存期和支取日活期储蓄存款利率计付利息，并按有关规定征收利息税。

2、逾期支取教育储蓄的，其超过原定存期的部分，按支取日活期储蓄存款利率计付利息，并对逾期期间的利息征收利息税。

第十七条异地上学存款的支取。

临沂的学生到异地（仅指中国大陆境内）上学，已在临沂办理教育储蓄存款的，凭接受非义务教育学校所在地省级国家税务局统一印制、所在学校开具的《证明》,到开立教育储蓄账户的金融机构，按本规程办理教育储蓄支取业务。

第五章 税务机关的管理

第十八条《监控程序》维护。

1、《监控程序》登陆地址：启动浏览器，输入本系统的地址：76.16.16.35进入主界面。

2、在系统运行的最初阶段，应该保证运行系统所需的基础数据的完整。基础数据包括以下内容：

①部门代码（市局维护）；

②各县区管理员用户（由市局维护）；

③分支部门代码（由各县区局维护）；

④分支部门用户（由各县区局维护）；

⑤银行代码（无分局一级税务机关的县区局或者分局）；

⑥用户和权限（使用该系统的用户一级权限）。

3、在系统维护中，部门的编号、用户编号，应该与CTAIS系统中的编号一致，且不可出现编号重复，否则将会出现信息错误。单位一栏中的选择框分别显示的是该用户的所属部门以及该部门的下一级部门，下一级部门的资料由该部门的管理员维护。

第十九条主管税务机关应设立《教育储蓄利息所得免征个人所得税台账》，对储户享受优惠情况进行详细登记。登记内容包括：储户姓名、证件名称及号码、《证明》编号、开具《证明》的学校、开户银行、存款额度、储蓄起止日期、利率、利息等。

第二十条主管征收国税机关在受理申报时，认真核对教育储蓄免税信息，及时将相关信息录入教育储蓄免税管理系统中。

第二十一条主管国税机关应定期将学校《证明》的开具情况、储蓄机构扣缴税申报数据及教育储蓄支付信息、国税机关掌握的相关信息等进行对比分析，如发现错误信息，应立即按第六章予以追究。

各主管国税机关对本单位《证明》的发放使用情况、办理免税教育储蓄情况以及进行信息对比、开展检查情况等内容进行汇总分析。

每年上半年，各主管国税机关应依法对上年度教育储蓄利息所得免税情况进行检查，发现有违反规定的，按照有关规定予以处罚。

各县区局对本单位的检查情况进行汇总分析，于每年7月15日前书面上报市局。

第六章 违章处理

第二十二条对学校未按规定提供《证明》的处理。对违反规定向纳税人、扣缴义务人提供《证明》，导致未缴、少缴个人所得税款的学校，按《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）实施细则的规定，税务机关可以处未缴、少缴税款1倍以下的罚款。

第二十三条对储蓄机构未按规定办理教育储蓄的处理。对储蓄机构以教育储蓄名义进行揽储，没有按规定办理教育储蓄，而造成应扣未扣税款的，应按《征管法》的规定，向纳税人追缴应纳税款，并对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。税务机关在向纳税人追缴税款时，可责成扣缴义务人从纳税人的储蓄账户上限期补扣应扣未扣的税款。

第二十四条对储户未按规定办理教育储蓄的处理。对储户采取欺骗手段办理教育储蓄的，一经发现，应对其征收利息税，并按《征管法》的规定予以处理。

第七章 附 则

第二十五条本操作规程自下发之日起执行。

第二十六条本操作规程由临沂市国家税务局负责解释。