晋国税流发[1999]63号山西省国家税务局关于下发增值税业务问题解答的通知

[税乎网注]

根据《山西省国家税务局关于公布全文失效废止 部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》 （山西省国家税务局公告2011年第5号），此文件第八条、第九条、第十条已被废止。

山西省国家税务局关于下发增值税业务问题解答的通知

晋国税流发[1999]63号

已被修订

1999年11月26日

各地、市国家税务局，省局直属征收分局：

根据各地提出的有关增值税政策执行及管理方面的问题，经全省流转税业务工作会议研究讨论，现解答如下，请遵照执行。

  一、问：非电信单位代电信单位售“卡”行为是否征收增值税？

             答：对非电信单位代电信单位售“卡”的行为，因其性质属于销售代销货物，应当征收增值税。

  二、问：根据《增值税暂行条例》第19条 的规定，何种凭据可以认定为是索取销售额的有效凭据？

             答：增值税暂行条例及实施细则规定，销售货物是指有偿转让货物的所有权，所以凡是能够证明纳税人所销售的货物，所有权已经发生了转移的凭据都可以作为索取销售额的有效凭据。这些凭据主要有：发票、欠帐凭据、出库单、提货单、合同、协议书、自制结算单、代销清单、投资协议、分配股金协议、赠送协议、运输货票，等等。各地对这些凭据的把握应结合企业实际全面掌握。

  三、问：增值税日常稽核检查中对查补税款“按照纳税期逐期进行调整”的“逐期”应该如何理解和掌握？

             答：日常稽核检查中对查补税款“按纳税期逐期进行调整”应理解为按检查期最后月份进行一次性调整，具体调整在下达检查定性文书后完成。

  四、问：关于电力生产企业购进小窑煤，按吨煤提取并列入燃料成本中的“加价款”、“引黄建设基金”、“电力建设基金”是否征税？

             答：这三项费用是电力生产企业在购进小窑煤时，按国家规定提取并直接列入燃料成本的专项款，不属于增值税价外费用的征税范围，不应征收增值税。

  五、问：煤气公司收取的煤气工程气源厂及主管网建设基金（或称庭院集资费，等等）是否按价外费用征收增值税？

             答：煤气公司收取的煤气工程气源厂及主管网建设费（或称庭院集资费，等等），其性质不属于随同货物销售向购买方收取的价外费用，不应征收增值税。

  六、问：集中供热工程二次管网建设费是否按增值税价外费用征收增值税？

             答：集中供热工程二次管网建设费，其性质不属于随同货物销售向购货方收取的价外费用，不应征收增值税。

  七、问：节水办收取的排水设施费、水资源保护费是否按价外费用征收增值税？

             答：节水办收取的排水设施费、水资源保护费其性质不属于随同货物销售向购货方收取的价外费用，不应征收增值税。

  八、问：对单一大宗饲料的免税是否也需按照省局晋国税流发[1999]

20号通知规定，上报省局审批？

             答：按照晋国税流发[1999]20号通知规定，饲料免征增值税必须全部逐级上报省局审批，但考虑到单一大宗饲料多属工业副产品，故对属于单一大宗饲料中的糠麸、酒糟、油饼、豆饼、骨粉、鱼粉等的免税可由地市国税机关审批，不需再上报省局。

  九、问：在商业企业征收率由6%调整为4%以后，商业企业销售自己使用过的应征增值税的属于货物的固定资产，应按6%还是4%的征收率计算缴纳增值税？

             答：商业企业销售自己使用过的应征增值税的属于货物的固定资产，应按简易办法依4%征收率计算缴纳增值税。已按原规定依6%征收率计算征收的税款不再调整。

  十、问：已取消增值税一般纳税人资格的企业，取消资格前仍有期初存货已征税款留抵余额的，是否予以抵扣？若以后再次获得一般纳税人资格时，是否允许继续抵扣？

             答：对已取消增值税一般纳税人资格的企业，取消资格前仍有期初存货留抵余额的，不再予以抵扣，存货留抵余额按照财政部、国家税务总局财税字（19 98）113号通知规定，一律转入成本。若企业以后再次获得一般纳税人资格时，也不再考虑已转入成本中的期初存货留抵余额。