兰州市西固区税务局：增值税电子专用发票常见问题

增值税电子专用发票相关注意事项

主办单位： 国家税务总局兰州市西固区税务局

主讲人： 马骥

培训地点： 西固区山丹街492号七楼701室

可报名人数： 90

培训时间： 2021-01-14 14:00

一、发票使用方面。使用增值税电子专用发票的试点纳税人，可以同时申领并开具纸质增值税专用发票。纳税人可以根据受票方的需求，为其开具增值税电子专用发票或者纸质增值税专用发票。受票方索取纸质专票的，试点纳税人应当开具纸质专票。

二、电子签章方面。增值税电子专用发票采用电子签名代替原发票专用章，其使用规定与纸质增值税专用发票一致。取得合法、真实的增值税电子专用发票可以作为会计凭证进行入账。纳税人以电子专票的纸质打印件作为税收凭证的，必须同时保存打印该纸质件的电子专票。

三、票种核定方面。增值税电子专用发票关于最高开票限额和每月最高领用数量的规定与纸质专用发票的规定一致。如果纳税人同时使用增值税电子专用发票和纸质增值税专用发票的，两者的最高开票限额保持一致，税务部门按照纸质增值税专用发票和增值税电子专用发票的合计数为纳税人核定领用数量。

四、发票冲红方面。增值税电子专用发票一旦开具不能作废，必须通过开具红字增值税电子专用发票的方式先进行冲红，然后再开具正确的增值税电子专用发票。

五、电子专票如何查验真伪？对增值税电子专用发票信息的真伪查验可以通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）对增值税电子专用发票信息进行真伪查验。

六、受票方丢失已开具的电子专票后应当如何处理？增值税电子专用发票具有永久保存的优势，避免了发票丢失和损毁。受票方若丢失增值税电子发票版式文件，可通过纸质打印件的相关信息，在全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）找回对应的版式文件。若纸质打印件也一并丢失，还可以向开票方重新索取电子发票的版式文件。

七、纳税人以电子专票的纸质打印件作为税收凭证的，是否需要同时保存打印该纸质件的电子专票？按照《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）要求，单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。《公告》第十条规定，纳税人以电子专票的纸质打印件作为税收凭证的，必须同时保存打印该纸质件的电子专票。

八、试点纳税人在开具红字电子专票时，是否需要追回已开具的电子专票及其纸质打印件？试点纳税人在开具红字电子专票时，无需追回已开具的电子专票及其纸质打印件。试点纳税人应当按照《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（2016年第47号）规定，在销售方或购买方正确填写《开具红字增值税专用发票信息表》并经增值税发票管理系统校验通过后，开具红字电子专票。

九、试点纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形的，要如何处理？试点纳税人开具电子专票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，应当凭增值税发票管理系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字电子专票。

十、纳税人在使用电子专票时应当注意哪些税收风险？电子专票属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与纸质专票相同。纳税人应当按照规定使用电子专票，采取有效措施防范虚假或重复列支等税收风险，不得虚开、骗税，并接受税务机关依法检查。

十一、企业收到销方开具的电子专票，票面购方税号是企业旧税号，企业在综服平台找不到待勾选发票，无法进行勾选，如何处理？

（1）在电子底账系统中查询企业的新税号与旧税号是否关联，如未关联，需要在核心征管系统中进行关联；

（2）企业到增值税发票查验平台中查询此张发票，如未查到，需要联系销方企业，确认发票是否上传；

（3）检查综服平台的税款所属期是否小于发票开票月份，如小于开票月份，系统不允许勾选，只有当综服平台的税款所属期大于或等于开票月份时，才能对该张发票进行进项勾选；

（4）查看发票票面购方税号是否有误，如有误，需联系销方冲红，重开发票。

十二、开具增值税电子专用发票时由于商品种类很多，一张发票无法穷尽发票内容。能开销货清单吗？可以。同纸质增值税专用发票一样，增值税电子专用发票也能开具销货清单。

十三、纳税人发现当月开具的一张增值税电子专用发票的金额填错了，可以作废重开吗？

不可以。增值税电子专用发票一旦开具无法作废。可以凭增值税发票管理系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》开具红字增值税电子专用发票。

十四、开具增值税电子专用发票后，受票方多长时间才能查验发票信息真伪、确认增值税扣税凭证用途、批量下载发票信息？ 开票方当天开具的发票，可在当天查验到发票信息真伪、确认增值税扣税凭证用途、批量下载发票信息。