甘肃省税务局：小规模纳税人免征增值税相关问题

问：小规模纳税人部分收入放弃免税，如何开具发票？

发布时间：2022-04-20 11:29 来源：本网站 

问：小规模纳税人部分收入放弃免税，如何开具发票？

答：小规模纳税人不涉及进项税额抵扣问题，可以根据实际经营情况和下游企业抵扣要求，对自己取得的适用3%征收率的应税销售收入，部分享受免税政策，部分放弃免税并开具增值税专用发票。纳税人放弃免税无需提供书面声明材料，在开具3%等征收率发票时系统会记录纳税人未开具免税发票的原因。

举例说明：一家制造业小规模纳税人，全部销售额均为销售货物，适用3%征收率。预计2022年4月份销售额80万元，其中30万元下游企业要求开具专用发票，其他的50万元下游企业无特殊要求。该公司可以针对30万元收入放弃免税、开具征收率为3%的增值税专用发票，按规定计算缴纳0.9万元增值税；其余的50万元销售收入，仍可以享受免征增值税政策，开具免税普通发票。

依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号 )

问：小规模纳税人放弃免税如何开具发票？

发布时间：2022-04-20 11:27 来源：本网站 

问：小规模纳税人放弃免税如何开具发票？

答：小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，放弃免税、开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）已经明确，小规模纳税人3%征收率减按1%征收增值税政策，截至2022年3月31日到期。到期之后，纳税人开展相关业务的征收率，为《中华人民共和国增值税暂行条例》和《营改增试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）规定的3%。

因此，纳税义务发生时间在4月1日之后的业务，小规模纳税人取得适用3%征收率的销售收入，选择放弃免税、开具增值税专用发票的，应开具3%征收率的专用发票，不能再开具1%征收率的专用发票。

问：小规模纳税人可以放弃免税、开具增值税专用发票吗？

发布时间：2022-04-20 11:26 来源：本网站

问：小规模纳税人可以放弃免税、开具增值税专用发票吗？

答：增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，可以选择放弃免税、开具增值税专用发票。

依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号 )

问：小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税怎么开具发票？

发布时间：2022-04-20 11:25 来源：本网站

问：小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税怎么开具发票？

答：增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。

需要强调的是，小规模纳税人应开具税率栏次标注“免税”的普通发票，而不要选择3%、1%、0等征收率，请纳税人一定注意此要求。

依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号 )

问：2022年4月1日后，小规模纳税人如何开具红字发票？

发布时间：2022-04-20 11:19 来源：本网站 

问：2022年4月1日后，小规模纳税人如何开具红字发票？

答：增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

也就是说，2022年4月1日以后，并非完全不能开具1%征收率的发票，如果是纳税义务发生时间在2022年3月31日前的业务，仍应按照当时规定的征收率，开具相应的发票。

举例说明：一家增值税小规模纳税人，有一笔纳税义务发生时间在2021年12月1日的应税销售收入，适用3%征收率，已经依照减按1%征收政策缴纳税款并开具1%征收率发票，但由于购买方名称填写错误被购买方拒收，需要重新开具发票，4月1日之后，该公司应当按照1%征收率开具红字发票，再按照1%征收率重新开具正确的蓝字发票。

依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号 )

问：小规模纳税人在享受免征增值税优惠时，增值税申报表该如何填报？

发布时间：2022-04-19 15:23 来源：本网站 

问：小规模纳税人在享受免征增值税优惠时，增值税申报表该如何填报？

答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）第三条明确，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

上述月销售额是否超过15万元，按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第一条和第二条确定。

问：我公司是小规模纳税人，在今年2月底前已经开具了3%征收率的增值税专用发票，请问如发生销售退回时，红字发票应当如何开具？

发布时间：2022-04-19 15:21 来源：本网站 

问：我公司是小规模纳税人，在今年2月底前已经开具了3%征收率的增值税专用发票，请问如发生销售退回时，红字发票应当如何开具？

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）第二条明确，小规模纳税人在2022年3月底前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应按照原征收率开具红字发票。即：如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。

问：我们是小规模纳税人，想在四月后享受增值税免征优惠，对方企业要求我们开具增值税专用发票，如果放弃免税、开具增值税专用发票，征收率应该填写3%还是1%？

发布时间：2022-04-19 15:18 来源：本网站

问：我们是小规模纳税人，想在四月后享受增值税免征优惠，请问如果发生销售业务时，对方企业要求我们开具增值税专用发票，如果放弃免税、开具增值税专用发票，征收率应该填写3%还是1%？

答：应当开具征收率3%的增值税专用发票。根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）第一条规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

问：我公司是小规模纳税人，请问开具增值税专用发票的销售收入是否也可以享受增值税免税政策？

发布时间：2022-04-19 15:16 来源：本网站

问：我公司是小规模纳税人，请问开具增值税专用发票的销售收入是否也可以享受增值税免税政策？

答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。据此，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2022年第6号）第一条明确，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的，可以开具免税普通发票，不得开具增值税专用发票。

问：我公司是小规模纳税人，在去年发生一笔征收率3%的销售业务，今年才收到对方公司货款，请问这笔收入可以享受免税政策吗？

发布时间：2022-04-19 15:15 来源：本网站

问：我公司是小规模纳税人，在去年发生一笔征收率3%的销售业务，今年才收到对方公司货款，请问这笔收入可以享受免税政策吗？

答：小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。