定西市税务局：农产品进项税票抵扣方式在线访谈

访谈主题：国家税务总局定西市税务局农产品 进项税票抵扣方式在线访谈

访谈时间：2021年12月10日 10:00 - 2021年12月10日 11:00

访谈嘉宾：

访谈描述： 近年来，国家不断出台减税降费政策，增值税税率几经调整，农业作为一个特殊领域，农产品进项的抵扣方式也较为特殊，需要全方位把控农产品的来源去向，以及所取得的凭证，才能真正做好进项税抵扣的相关处理。农产品进项税抵扣方式有两种，一种是凭票抵扣，一种是核定扣除。本次访谈主要对凭票扣除方式进行深入讲解，详细分

[管理员] 主持人：各位网友大家上午好！欢迎来到定西市税务局在线访谈节目。我们都知道，中药材产业是我们定西的一大特色产业，定西市中药材加工、购销企业比比皆是，在日常生产经营中，我们的企业经常会遇到农产品进项税抵扣的问题，为了让我们的纳税人更好地掌握农产品进项税抵扣，今天我们邀请到国家税务总局定西市税务局货物和劳务税科的科长林建华和副科长田丽莉，为我们详细介绍一下农产品进项税抵扣。[2021-12-10 10:00:56]

[管理员] 林建华：主持人好！各位网友大家好！今天我主要就农产品进项税抵扣具体方式和大家进行分享。农产品进项税抵扣方式有两种，一种是凭票抵扣，一种是核定扣除。对于纳入核定扣除试点范围的一般纳税人而言，只需按照税务机关核定的扣除标准，计算农产品进项税抵扣额即可。而对于未纳入试点范围，需要凭票抵扣的纳税人来说，稍微复杂一些，农产品的来源不同，去向不同，进项税的计算也不同。实务操作中，一些财务人员对凭票抵扣方式理解不透彻，导致会计核算不正确，或者无法享受税收优惠政策。因此有必要对政策中的凭票抵扣进行全方位的梳理。[2021-12-10 10:02:20]

[管理员] 主持人：网友朋友们，我们记一下重点：企业购进农产品，可以用于抵扣的“票”，一般有四种，抵扣方式则是有两种。田科长，请你给我们网友朋友介绍下凭票直接抵扣怎么抵扣？[2021-12-10 10:06:42]

[管理员] 田丽莉：可以凭票直接抵扣的情况有三种：一是企业从一般纳税人处采购的非免税农产品，收到对方开具的9%的增值税专用发票;二是企业从国外进口农产品，按9%税率缴纳进口增值税，取得海关进口增值税专用缴款书;三是企业从国有粮食购销企业采购免税的粮食和大豆，收到对方开具的专用发票。这三种情况，在申报增值税时，是按照发票上注明的进项税额进行认证比对后直接抵扣。[2021-12-10 10:08:02]

[管理员] 主持人：凭票计算抵扣的话怎么操作？[2021-12-10 10:09:17]

[管理员] 林建华：凭票计算抵扣是一种特殊的抵扣方式，这种方式仅存在于农产品领域，是由农业在我国的特殊地位决定的。在这里我延伸说一下农产品凭票计算抵扣的一个背景，我们国家对“三农”大力扶持，在税收上也有优惠政策，对农民销售自产的农产品直接免征增值税。但由于增值税的税收政策制定的是传导形式的机制，企业购进时缴纳的增值税，可以作为进项税在销售的时候进行扣除。国家免了上游的税，如果没有政策上的特殊规定，会导致下游企业无法抵扣进项税，从而多缴纳增值税，整体来看就变成了税负转移，并非仅仅是扶持农业了。所以凭票计算抵扣的政策应运而生，既免除农业生产者个人的增值税，又让下游企业可以有据抵扣进项税。[2021-12-10 10:13:39]

[管理员] 凭票计算抵扣一般也分三种情况：一是从小规模纳税人购进非免税农产品，取得对方按3%的征收率申请代开的增值税专用发票，按发票上的金额乘以9%的扣除率计算进项税额;二是从农业生产者个人购进农产品，因对方不具备开发票的条件，可以由购买农产品的企业自行开具农产品收购发票，按照发票上的买价乘以9%计算扣除;三是从农业生产单位（包括一般纳税人、小规模纳税人、农民专业合作社等）购进其自产的农产品，收到对方开具的普通发票，按照发票上的买价乘以9%计算扣除。在这里，有三个问题需要引起注意：[2021-12-10 10:14:45]

[管理员] 第一：从非农业生产者的一般纳税人和小规模纳税人处购进免税农产品（如流通环节的蔬菜和鲜活肉蛋），对方享受免税政策的，则收到对方开具的普通发票，不能抵扣增值税进项税。这是因为国家政策只对农业生产者个人和单位销售自产农产品给予免税优惠，而对于批发零售环节的纳税人，若上游企业已经享受了免税政策，则下游企业无法再抵扣进项（因为上游企业，并未缴税），否则就会产生双重优惠。[2021-12-10 10:16:32]

[管理员] 第二：从小规模纳税人购进非免税农产品，必须是取得对方按3%的征收率申请代开的增值税专用发票才可以计算抵扣，收到普通发票，不能计算抵扣。[2021-12-10 10:16:41]

[管理员] 第三：在这里，需要特别提醒，特别注意的是，农产品收购发票需要满足一定的条件才能领用，而且只能开给农业生产者个人，即通常所说的农民，不能开给单位（包括个体工商户）。[2021-12-10 10:16:53]

[管理员] 主持人：好的感谢林科长和田科长的解读，相信我们的网友朋友们在听过本期的访谈之后，对农产品进项抵扣会有更精准的理解。本期访谈到此结束，我们下期再会！[2021-12-10 10:18:20]