中山市税务局：补贴收入涉企业所得税问题

受理号：

14400000020221026164522585

所属信箱：

纳税咨询

标题：

补贴收入涉税问题

内容：

请问农业养殖企业（免增值税与所得税），收到市级财政部门的无害化处理补贴，有如下疑惑： 1.如果无法提供专项资金红头文件，按照规定不征税收入形成的不征税支出不能所得税前列支，我公司本属于免所得税企业，那到底补贴收入是否征所得税，汇算清缴所得税报表如何填报？ 2.有一种补贴是跨年事后补贴，能提供专项资金文件，但是去年已经发生了费用支出，在去年的当期期间费用核算，今年才收到补贴。那么不征税收入无法与不征税支出匹配，在收到补贴当年如何填报所得税汇算清缴申报表？ 3.请不要只摘抄文件回复（这种形式回复等于没有回复），请提供可操作性的回复。谢谢。

咨询人：

李先生

咨询时间：

2022-10-26 16:46

回复单位：

国家税务总局中山市税务局

回复时间：

2022-10-31 17:38

回复内容：

中山市12366纳税服务中心回复： 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下： 根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第七条规定：“ 收入总额中的下列收入为不征税收入：(一)财政拨款;(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(三)国务院规定的其他不征税收入。” 第二十七条规定，“企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得……”综上所述，若您取得的收入不属于农、林、牧、渔项目所得且无法确认为财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入，则应按规定申报缴纳企业所得税。 此外，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条规定：“……企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。……”若涉及往年企业所得税汇算清缴事项，请携带去年和今年的汇算清缴资料至主管税务机关进一步核实处理。 上述回复仅供参考。欢迎再次留言咨询。