广东省税务局：股东以土地使用权及房屋出资企业，登记转让后企业交税的税率

广东省税务局：股东以土地使用权及房屋出资企业，登记转让后企业交税的税率

日期：2019.1.7

来源：广东省税务局

        问：顺德区大良，股东以土地使用权及房屋出资企业，登记转让不动产后企业交税的税率

        答：您好，您提交的问题已收悉，现答复如下：

         一、增值税：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）的规定，在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，不征收增值税。

        因此，除土地使用权以外的无形资产的转让行为，不属于上述规定的不征税范围，应按规定征收增值税。

         二、企业所得税：根据《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税【2014】116号）的规定，居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

         三、土地增值税：根据《财政部 税务总局关于断续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税【2018】57号）的规定，单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。所以，除上述情况以外税务机关根据不动产、土地使用权的资产投资的转移行为，需纳税人提供投资协议书、章程等资料到税务机关进行审核土地增值税是否属于征税范围。 

        四、契税：根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》第八条的规定：以土地、房屋权属作价投资入股的，视同土地使用权转让、房屋买卖征收契税。 

        以上答复仅供参考，一切以现行税法及税收政策的具体规定为准。 感谢您对税务工作的理解与支持。如仍有疑问，欢迎关注“佛山税务”微信公众号或致电12366 进行咨询。