海口税务：答疑解惑 | 不可不知的“无税不申报”制度

答疑解惑 | 不可不知的“无税不申报”制度

日期：2020.6.4

来源：海口税务

为助力海南自贸港建设，国家税务总局海口市税务局坚持以“制度创新”为突破口，创新推出“无税不申报”制度，不断减轻纳税人负担、提高征纳质效，走出了一条可行性制度创新之路。

一、“无税不申报”制度的具体适用范围有哪些？

现阶段，“无税不申报”制度的适用范围为无票种核定的小规模单位纳税人，包括国家机关、企业、事业单位、社会团体等，对增值税一般纳税人、个体工商户、个人独资企业和合伙企业暂不推行。

二、“无税不申报”是针对所有税种都可以免于零申报吗？

不是。推行“无税不申报”,免于零申报的税种范围为：增值税和消费税及其附加税费、文化事业建设费、印花税、资源税、环境保护税、车船税、车辆购置税、烟叶税、契税、耕地占用税、土地增值税等。

对企业所得税、个人所得税以及个体户定期定额征收的增值税、消费税及附加仍需按照现有的做法按时申报缴纳税款。

三、“无税不申报”制度是从何时开始推行的？

2019年7月1日起，对2019年7月1日后新登记的小规模单位纳税人推行，对2019年7月1日前已登记的无票种核定的小规模单位纳税人从税款所属期2019年7月1日（第三季度）起推行。

四、“无税不申报”具体涵盖哪些内容？

“无税不申报”是指免于增值税、消费税及其附加税费、文化事业建设费、印花税、土地增值税相关税（费）种的零申报。

“无税不申报”主要强调纳税人申报税款的自主性，具体包括推行税（费）种按次申报的减法措施和“建立纠错机制，加强后续监管”的加法措施，简政放权，放管结合，促进纳税人自主申报、正确履行申报纳税义务。

税（费）种按次申报，是指对所有新登记的小规模单位纳税人，将纳税期限设定为按次（个人所得税和企业所得税除外），存量无票种核定的小规模单位纳税人自主选择对无纳税义务发生的税（费）种将纳税期限修改为按次（个人所得税和企业所得税除外）。

“建立纠错机制，加强后续监管”，纠错机制是在推行“无税不申报”后，针对纳税人容易产生不报、错报、漏报税等问题和风险进行防控而建立的机制。加强后续监管主要是通过纳税申报数据分析、数据定期比和其他第三方数据利用等方式，及时发现和纠正纳税人不报、错报、漏报税行为，加强税收违法惩罚力度，打击税收违法行为。对税收违法行为，将严格按照征收管理法相关规定进行处理。

五、零申报是指应纳税额为零吗？

不是。零申报是指收入总额或计税依据为零的申报，即纳税人在一定所属期内没有任何营业收入，并不是指“应纳税额为零”。例如，如果一户纳税人在一个月内的增值税应税收入为1万元，虽然没有达到10万元起征点，增值税及附加税费应纳税额为0，但是仍需进行增值税及附加税费的纳税申报。

六、推行“无税不申报”以后，是不是不再开展催报工作？

不是。税务机关对推行“无税不申报”的相关税费不进行日常催报，但税务机关对纳税人不推行“无税不申报”的个人所得税和企业所得税等税种以及纳税评估、稽查、专项检查中发现的应申报未申报行为仍进行催报。