海南省税务局：2020年发生的费用在2021年1月份取得发票，能否在2020年度企业所得税税前扣除？

2020年发生的费用在2021年1月份取得发票，能否在2020年度企业所得税税前扣除？

来源：国家税务总局海南省税务局

发布日期：2021-04-06

答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。又根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。

因此，2020年发生的费用在2021年1月份取得的发票，可以作为2020年度的费用在企业所得税税前扣除。