海南省税务局：重组中涉及合伙企业相关税金是否可以递延？

重组中涉及合伙企业相关税金是否可以递延？

留言时间：2021-04-30

纳税人所属地

海南

问题内容

A为上市公司，B为有限公司，C为有限合伙企业，D为B和C的子公司（B持有88%，C持有12%），A向B和C定向增发股份，收购D的100%股权，不涉及补差价，符合2009年59号文特殊性税务处理的规定，请问，B公司可以享受企业所得税递延政策，既然2009年59号文要求相关各方一致同意适用特殊性税务处理，那C有限合伙企业的个人所得税是否同样可以递延？好像浙江省有相关案例是允许合伙企业个人所得税一起递延的，不知道海南省或总局层面是否有明确？谢谢！

附件

资产重组涉税问题咨询.docx

答复机构

海南省税务局

答复时间

2021-05-06

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

  很抱歉，您的描述不够全面，具体业务的判断和办理请结合实际业务情况咨询主管税务机关。

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系海南税务12366或主管税务机关。

资产重组涉税问题咨询

尊敬的税务总局领导：

您好，我司拟做一项重大资产重组，相关税务问题不太明白，想咨询一下。

如上图所示，A公司向B公司和C有限合伙企业定向增发股份，收购D公司100%股权，重组过程不涉及资金支付，符合财税2009年59号文关于特殊性税务处理的条件，A、B、C都一致同意适用特殊性税务处理，对于B公司来说，其企业所得税递延并无疑义，但对于C有限合伙企业，其对应的个人所得税是否可以同样适用递延政策呢？

理论上，C有限合伙企业的合伙人并未实际取得收益，符合2009年59号文的出台背景，其税金也应递延至处置股权时缴纳，否则可能会因为税负过重而阻碍重组事项的顺利开展。以上理解是否正确，请明示，感谢！

期待您的回复，顺祝安康！

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