海南税务：申报增值税时主表的第18栏“小微企业免税额”应如何填写?

申报增值税时主表的第18栏“小微企业免税额”应如何填写?

来源：海南税务微信公众号 日期：2021-07-09

  小规模纳税人适用3%减按1%的政策，第二季度申报的季度销售额未超过45万，申报增值税时主表的第18栏“小微企业免税额”应如何填写?

  答：答：第18栏“小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。

  例：按季度申报小规模纳税人，2021年4月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计7.07万元，5月份销售货物取得未开具发票含税收入6.06万元，6月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。该企业2021年第二季度不含税销售额为(7.07万+6.06万+10.1万)/(1+1%)=23万元。该企业应填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”23万元，第18栏“小微企业免税额”23万元*3%=0.69万元。