河北省税务局：母公司能出口全资子公司的产品退税吗

母公司能出口全资子公司的产品吗

留言时间：2020-04-22

咨询对象

河北省税务局

问题内容

我公司投资的全资子公司生产商品，能不能把他自产的产品卖给我公司，我公司办理出口免抵退？我们都是生产型企业，如果可以需要走什么备案手续吗？

附件

无附件

答复机构

河北省税务局

答复时间

2020-04-23

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定：

   二、增值税退(免)税办法

  适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。

  (一)免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物(视同自产货物的具体范围见附件4)及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业(具体范围见附件5)出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额(不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退还。

   附件4：视同自产货物的具体范围

   一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：

  （一）已取得增值税一般纳税人资格。

  （二）已持续经营2年及2年以上。

  （三）纳税信用等级A级。

  （四）上一年度销售额５亿元以上。

  （五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

  第二条第三款：经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。

   根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）规定：

   四、生产企业出口货物免抵退税的申报

  （一）申报程序和期限

  企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。

  企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。

  （二）申报资料

  1．企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：

  （1）主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》（见附件4）；

  （2）主管税务机关要求提供的其他资料。

  2．企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：

  （1）《免抵退税申报汇总表》及其附表（见附件5）；

  （2）《免抵退税申报资料情况表》（见附件6）；

  （3）《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》（见附件7）

  （4）出口货物退（免）税正式申报电子数据；

  （5）下列原始凭证：

  ①出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单，下同

  ③出口发票；

  ④委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；

 ⑤主管税务机关要求提供的其他资料。

   3．生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品（以下简称应税消费品）的，还应提供下列资料：

   （1）《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》（附件8）；

   （2）消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。