河北省税务局：9号公告-污水、再生水处理厂税率变更事项

9号公告-污水、再生水处理厂税率变更事项

留言时间：2020-05-12

咨询对象

河北省税务局

问题内容

我公司为TOT、BOT项目的污水处理厂，与政府签订特许经营协议，主要有两个项目：

一、污水处理一期TOT项目-处理规模4万吨/日（发票开具税目为劳务*污水处理费）；

二、再生水一期BOT项目-处理规模为1.2万吨/日（发票开具税目为水冰雪*再生水）；

以上两个项目均已正常运营，每月开具13%增值税普通发票给政府相关部门，工艺上，我公司先处理污水，污水处理后会一部分排到河流，另一部分污水的出水口连到再生水项目的进水口，处理为再生水后排到河间公园进行补水。

依据近期国家税务局新出台2020年9号公告第二条： （一）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。

（二）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

（三）专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。

1.我公司污水项目可否更改为6%增值税税率；

2.再生水项目由于原料来源于处理的污水，理解为再加工处理成再生水后销售给政府，9号公告第二条第（三）项，“专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率”，我公司再生水项目可否依据此政策执行6%的增值税税率；

3.依据《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》污水处理享受70%增值税即征即退政策、再生水享受50%增值税即征即退额，变更6%税率后，是否有影响。

附件

无附件

答复机构

河北省税务局

答复时间

2020-05-13

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）规定：

   二、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：

  (一)采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号文件印发)“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。

  (二)专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

  (三)专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。

   根据《关于支持防疫工作的税收政策文件答复口径（五）》规定：

   11.我公司是一家从事污水处理业务的企业，为增值税一般纳税人。受政府委托对城市生活污水进行净化处理，收取处理费用，净化后的废水测试达到排放标准后直接排入河流。请问我公司业务应适用什么增值税税率，能不能享受资源综合利用增值税即征即退政策?

  答：《国家税务总局关于二手车经销等税收征收管理事项的公告》(2020年第9号)第二条第(一)款、第八条规定，自2020年5月1日起，纳税人受托对废弃物采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号文件印发)“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。你公司处理污水后直接排入河流，未产生货物，按照上述规定，属于提供“专业技术服务”，收取的处理费用适用6%的增值税税率。

  《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号)规定，纳税人可以享受即征即退政策的综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等要按照《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》相关规定执行。因此，你公司提供的污水处理，如符合要求的技术标准和相关条件，可享受增值税即征即退70%政策。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。