河北省税务局：如果上一年计入研发费用的材料没有加计扣除，下一年销售研发形成的产品时，需要用上一年对应的材料冲减当年的研发费用吗？

研发加计

留言时间：2020-05-30

咨询对象

河北省税务局

问题内容

国家税务总局（2017）40号：产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

问：如果上一年计入研发费用的材料没有加计扣除，下一年销售研发形成的产品时，需要用上一年对应的材料冲减当年的研发费用吗？

附件

无附件

答复机构

河北省税务局

答复时间

2020-06-01

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)规定：

    二、直接投入费用

   (二)企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。

  产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。