河北省税务局：增值税纳税义务发生时间

增值税纳税义务发生时间

留言时间：2020-12-04

纳税人所属地

河北

问题内容

一、增值税纳税义务发生时间涉及到预收款方式销售商品，网上资料显示，预收款方式有两种解释：1是发出商品前收到全部货款，2是发出商品前收到全部或者部分货款，请问，具体是指那种？

二、合同约定1月份预收货款50%并且收到，2月份发出货物，3月份约定收取40%货款，发货一年后（次年2月）无质量问题支付余款10%（实为质保金），增值税纳税义务发生时间及计税依据这样计算（假设发生纳税义务才开具发票）：

1月份不发生纳税义务。

2月份发生纳税义务，计税依据50%货款。

3月份发生纳税义务，计税依据40%货款。

次年2月份发生纳税义务，计税依据10%货款。

请问这样计算正确吗？

附件

无附件

答复机构

河北省税务局

答复时间

2020-12-07

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号 ）规定：

   第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

 （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。