河北省税务局：EPC增值税缴纳

EPC增值税缴纳

留言时间：2020-12-15

纳税人所属地

河北

问题内容

EPC合同价款进行明确拆分（建筑安装工程费、设计费、设备采购费、安全文明措施费）,并进一步明确就工程费、设计费、设备采购分别开具增值税专用发票。EPC大部分价款为设备采购，增值税怎么缴纳，承包方怎么开具增值税发票。

附件

无附件

答复机构

河北省税务局

答复时间

2020-12-17

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：

   第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

   价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

   （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

   （二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

   根据《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之一)》规定：

   十五、关于混合销售界定的问题

   一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。对于混合销售，按以下方法确定如何计税：

  （一）该销售行为必须是一项行为，这是与兼营行为相区别的标志。

  （二）按企业经营的主业确定。若企业在账务上已经分开核算，以企业核算为准。

  （三）企业不能分别核算的，按如下原则：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

   根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）规定：

   六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

  一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

  纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

   根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：

   第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。