河北省税务局：外贸企业出口一批小米取得增值税专用发票，商品编码为10089090，请问是免税还是要转内销？各种情况对应的进项发票如何处理？

出口

留言时间：2020-12-14

纳税人所属地

河北

问题内容

外贸企业出口一批小米取得增值税专用发票，商品编码为10089090，请问是免税还是要转内销？各种情况对应的进项发票如何处理？

附件

无附件

答复机构

河北省税务局

答复时间

2020-12-15

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

     根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定：

   六、适用增值税免税政策的出口货物劳务

  对符合下列条件的出口货物劳务，除适用本通知第七条规定外，按下列规定实行免征增值税(以下称增值税免税)政策：

  (一)适用范围。

  适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：

  1.出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：

  (1)增值税小规模纳税人出口的货物。

  (9)农业生产者自产农产品〔农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》(财税〔1995〕52号)的规定执行〕。

   (二)进项税额的处理计算。

  1.适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。

   七、适用增值税征税政策的出口货物劳务

  下列出口货物劳务，不适用增值税退(免)税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税(以下称增值税征税)：

   (一)适用范围。

  适用增值税征税政策的出口货物劳务，是指：

  1.出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物 〔不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物〕。

  2.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具。

  3.出口企业或其他单位因骗取出口退税被税务机关停止办理增值税退(免)税期间出口的货物。

  4.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物。

  5.出口企业或其他单位增值税退(免)税凭证有伪造或内容不实的货物。

  (二)应纳增值税的计算。

  适用增值税征税政策的出口货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：

  1.一般纳税人出口货物

  销项税额=(出口货物离岸价-出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额)÷(1+适用税率)×适用税率

  出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。

   根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）规定：

   第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

  下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

  (一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

  (二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

  (三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：

  进项税额=买价×扣除率

   第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

  (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

   第十五条 下列项目免征增值税：

  (一)农业生产者销售的自产农产品;

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系河北税务12366或主管税务机关。