绥化市税务局：大型企业增值税期末留抵退税政策解读

大型企业增值税期末留抵退税政策解读

发布时间：2022-06-06 15:32 信息来源：绥化市税务局

一、什么是大型企业？

按照，工信部联企业〔2011〕300号《中小企业划型标准规定》和银发〔2015〕309号《金融业企业划型标准规定》中的营业收入指标、资产总额指标确定。除上述中型企业、小型企业和微型企业外的其他企业，属于大型企业。

二、大型企业享受什么样的增值税期末留抵退税政策？

根据《财政部 税务总局2022年第19号公告》的规定，符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2022年6月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。2022年6月30日前，在纳税人自愿申请的基础上，集中退还符合条件的制造业等行业大型企业的存量留抵税额。

特别提示：

纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返，先征后退政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返、先征后退政策。

纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返、先征后退政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返、先征后退税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

三、申请增值税留抵退税条件有哪些?

需要同时符合以下条件：

1.纳税信用等级为A级或者B级；

2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返、先征后退政策。

四、什么是增量留抵税额，什么是存量留抵税额？

先来看什么是增量：区分以下情形确定：

（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。

（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

再来看什么是存量：区分以下情形确定：

（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

五、如何申请增值税期末留抵退税？

纳税人申请留抵退税时，只需要提交一张《退（抵）税申请表》，这张申请表可以通过办税服务厅当面提交，也可以通过电子税务局网上提交。在电子税务局和核心征管系统已经分别实现了《退（抵）税申请表》中大部分数据的系统预填，也就是说，纳税人只需填写其中“退税企业类型”、“营业收入”、“资产总额”、“申请退还项目”以及“销售额及占比”5项由系统无法自动采集的数据，其他数据均可从税收征管系统中直接带入，并由纳税人确认后完成填写。

特别提示：纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。

特殊的是：2022年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。