河南省税务局：股权转让个人所得税问题

股权转让个人所得税问题

编号：2022022808403893941

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留言时间

2022-02-17

留言内容

我公司注册资本3000万元，有ABC股东三人，其中A认缴1200万占股40％，实缴608.5万，因资金周转困难，利润低，A将持有的40％股份以608.5万元转让给D公司。 但在股权转让合同签订过程中，由于会计代办公司失误 ，合同签订各方也未认真审核合同，造成重大误解。 股权转让合同则变为：A同意将持有我公司40% 股权共 1200 万元认缴出资额，以 1200 万元转让给D公司，乙方同意按此价格及金额购买上述股权。 因此导致税务部门认定我公司原股东A需缴纳个人所得税即：(1200-608.5)*0.2=118.3万元。 请问是否能通过司法程序撤销已签订的股权装让合同，退回股权或重新签订？

处理状态

已处理

处理情况

答复时间

2022-02-18

答复内容

您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：

  一、根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）规定，第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：……（八）财产转让所得；……第三条 个人所得税的税率：……（三）……财产转让所得……适用比例税率，税率为百分之二十。……

  二、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号)规定，第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：……（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。……

  三、根据《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）规定，第二条 本办法所称股权是指自然人股东(以下简称个人)投资于在中国境内成立的企业或组织(以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或股份。第三条 本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：(一)出售股权;…… 第四条 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。……第十条 股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

  四、根据《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕130号）规定，一、根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称个人所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）的有关规定，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。二、股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。

  因此，根据上述文件规定，若您单位股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。若属于股权转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。建议您参考上述文件规定，具体涉税事宜您也可联系主管税务机关进一步确认。

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税缴费服务热线或主管税务机关。

答复单位

国家税务总局河南省税务局