湖南省税务局：2019年1月份已开具一份10%税率的专用发票并已缴纳税款，2019年7月还可以将此份发票作废，再开9%税率的发票吗？

增值税税率

留言时间：2019-07-01

纳税人所属地

湖南

问题内容

2019年1月份已开具一份10%税率的专用发票并已缴纳税款，2019年7月还可以将此份发票作废，再开9%税率的发票吗？

附件

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答复机构

税务总局湖南省税务局

答复时间

2019-07-02

答复内容

尊敬的纳税人朋友：

   您好，您所提交的问题已收悉。

   根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十条规定

同时具有下列情形的，为本规定所称专用发票作废条件：

（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

（二）销售方未抄税并且未记账；

（三）购买方未认证或者认证结果为‘纳税人识别号认证不符’、‘专用发票代码、号码认证不符’。

据上，开具的专用发票已跨月不可作废。

   另根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第一条规定：

  增值税一般纳税人（以下称纳税人）在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

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