永州市税务局：非居民企业所得税汇算清缴问答

国家税务总局永州市税务局非居民企业所得税汇算清缴问答

发布日期：2021-03-24 09:01

来源：国家税务总局永州市税务局

2020年度企业所得税汇算清缴已经拉开帷幕，你是否也对非居民企业（以下简称企业）所得税汇算清缴有着这样那样的疑问？下面就跟着小编一起来学习一下吧。

01问：哪些非居民企业需要参加所得税汇算清缴？

答：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及《非居民企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2009〕6号）的规定参加所得税汇算清缴。

02问：满足什么条件的非居民企业，可以不参加当年度的汇算清缴？

答：企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：①临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；②汇算清缴期内已办理注销；③其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。

03问：非居民企业汇算清缴的时限要求是什么？

答：①企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

②企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

04问：企业参加汇算清缴，需要报送哪些材料？

答：企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：①年度企业所得税纳税申报表及其附表；②年度财务会计报告；③税务机关规定应当报送的其他有关资料。

企业委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，还应附送委托人签章的委托书原件。

05问：企业未按规定参加汇算清缴，将会承担哪些法律责任？

答：①企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报，或报送资料不全、不符合要求的，应在收到主管税务机关送达的《责令限期改正通知书》后按规定时限补报。

企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上10000元以下的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》后，应在规定时限内缴纳税款。

②企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳金。

③企业同税务机关在纳税上发生争议时，依照税收征管法相关规定执行。

06问：汇算清缴使用哪版申报表？

答：2020年度汇算清缴使用《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》（详见国家税务总局公告2019年第16号）

07问：办理汇算清缴有哪些途径？

答：非居民企业办理汇算清缴的主要途径有：①持加盖公章的纸质申报资料至办税服务厅办理；②通过登陆河北省电子税务局办理。