宿迁市税务局：关于报送2021年度同期资料的通知

关于报送2021年度同期资料的通知

发布时间：2022-07-07 16:28 来源： 国家税务总局宿迁市税务局

为做好2021年度企业同期资料报送工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号，以下简称42号公告）、《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第6号）和《国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第14号）有关规定，现将有关事项通知如下：

一、提供主体

同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

（一）符合下列条件之一的企业，应提供主体文档：

1.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。

2.年度关联交易总额超过10亿元。

（二）年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应提供本地文档:

1.有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。

2.金融资产转让金额超过1亿元。

3.无形资产所有权转让金额超过1亿元。

4.其他关联交易金额合计超过4000万元。

另外，企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务，原则上应当保持合理的利润水平。如出现亏损，则应当就亏损年度准备同期资料本地文档。

（三）符合下列条件之一的企业，应提供相应特殊事项文档:

1.签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。

2.关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应准备资本弱化特殊事项文档。

（四）企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不提供以上同期资料。

二、提供时间

同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供，同期资料电子版应同时报送。

（一）主体文档：企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕之日起，自税务机关要求之日（本通知发布之日）起30日后报送；

（二）本地文档：自税务机关要求之日（本通知发布之日）起30日后报送；

（三）特殊事项文档：自税务机关要求之日（本通知发布之日）起30日后报送。

依照规定需要准备主体文档的企业集团，如果集团内企业分属两个以上税务机关管辖，可以选择任一企业主管税务机关主动提供主体文档。若未选择本地企业主管税务机关，请主动告知主管税务机关。

三、关联申报和同期资料提醒

（一）企业未按规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表、未准备同期资料或者未按照规定向税务机关提供同期资料的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。根据《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》（国家税务总局公告2017年第6号公告）第四条，将会被税务机关作为实施特别纳税调查的重点关注对象，根据第四十四条税务机关补征税款加收利息将加5个百分点计算。根据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第64号）第六条，税务机关可以拒绝企业提交预约定价谈签意向。

（二）企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十六条，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十四条，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

（三）企业关联申报和同期资料完备合理，披露充分的，根据《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第64号）第十六条，税务机关可以优先受理企业提交的预约定价安排正式申请。

国家税务总局宿迁市税务局

2022年7月7日