江苏省税务局：海域征收补偿协议开票事宜

江苏省税务局：海域征收补偿协议开票事宜

日期：2019.8.2

来源：江苏省税务局

         问：我公司想要征收一片海域，用于建设风电场，与一家单位签订永久征用海域补偿协议书，此类补偿性质的协议，取得国税局代开应税劳务、服务名称为“无形资产其他自然资源使用权”的增值税专用发票，请问此类补偿的合同开具增值税专用发票，是否合适，我公司能否抵扣

         答：1、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一规定：“销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

         技术，包括专利技术和非专利技术。

         自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。”

         若转让海域使用权，应根据上述文件开具发票。

         2、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：

         “第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

         （一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

         ……

         第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

         （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

         纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

         （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

         （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

         （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

         （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

         纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

         （六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

         （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

         本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

         第二十八条 不动产、无形资产的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。

         固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

         非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。”

         纳税人取得专用发票用于一般计税生产企业且不属于上述不得抵扣范围的可以认证抵扣。