辽宁省税务局：关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知

关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知

留言时间：2021-10-28

纳税人所属地

辽宁

问题内容

财税[2011]50号 “二、2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。”请问若企业不向客户收取，而代替客户承担个人所得税，是否需要折算？税额=礼品全额/（1-20%）*20%

附件

无附件

答复机构

辽宁省税务局

答复时间

2021-10-28

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号)的规定：“三、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照‘偶然所得’项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

  前款所称礼品收入的应纳税所得额按照<财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知>（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。”

根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）的规定：“三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。”

对类似赠送客户礼品按照偶然所得扣缴个税的情形，在按礼品公允价值计算个税时是否需要换算为不含税收入？

  答：以上问题均为个人所得税的计税依据问题，在确定计税依据时，个人所得税的应税收入不含增值税；免征增值税的，不扣减增值税税额。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知

留言时间：2021-10-28

纳税人所属地

辽宁

问题内容

财税[2011]50号 “三、企业赠送的礼品是是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。”请问文件中的“实际购置价格”是增值税含税价格还是不含税价格？与取得的发票类型是否有关？

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答复机构

辽宁省税务局

答复时间

2021-10-28

答复内容

您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）的规定：“三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。”

对类似赠送客户礼品按照偶然所得扣缴个税的情形，在按礼品公允价值计算个税时是否需要换算为不含税收入？

  答：以上问题均为个人所得税的计税依据问题，在确定计税依据时，个人所得税的应税收入不含增值税；免征增值税的，不扣减增值税税额。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。