成都市税务局：股权转让形成的应收账款，后期实际发生坏账损失能否税前扣除

股权转让形成的应收账款，后期实际发生坏账损失能否税前扣除

留言时间：2023-01-12

纳税人所属地

四川

问题内容

我公司以前年度转让全资子公司股权，按工商登记的注册资本金额1000万元约定转让价格并完成了工商登记。转让协议约定的价格明显偏高，股权对应的账面净资产350万元，其中实收资本280万元，未分配利润70万元，且资产中没有不动产等溢价资产。我公司已按协议转让价确认了投资收益和应收股权转让款，并就投资收益申报缴纳了企业所得税。后续受让方以股权转让价格明显偏高不支付转让款，我公司通过诉讼程序，获得法院裁决。裁决的股权转让价格为355万元，我公司最终只收回了355万元，其余645万元形成坏账损失。这部分坏账损失可以在当年企业所得税税前扣除吗？

附件

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答复机构

成都市税务局

答复时间

2023-01-13

答复内容

尊敬的纳税人、缴费人：

  您好！

  您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

  根据《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕57号）第四条规定：“企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：

  （一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；

  （二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；   

  （三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；

  （四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的； 

  （五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；    

  （六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。”           

  二、根据《 国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第二十二条规定：“ 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

   （一）相关事项合同、协议或说明；

   （二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

   （三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

   （四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

   （五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

   （六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

   （七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。”

   第二十三条规定：“企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。”

   第二十四条 规定：“企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。”  

以上答复仅供参考，如对该问题仍有疑问请联系主管税务机关咨询，如有其他疑问请致电四川省12366纳税缴费服务热线或您的主管税务机关咨询。

                       四川省12366纳税缴费服务热线

                           2023年1月13日