中国税务报：本报记者近日到交控科技蹲点采访体验一笔税款的合规申报之旅

本报记者近日到交控科技蹲点采访体验一笔税款的合规申报之旅

2022年09月23日 中国税务报 版次：05        作者：本报记者 阚歆旸 通讯员 周聪利

编者按 一笔税款从最初的核算到最终申报，在企业内部需要经历怎样的流程？为了搞清楚这一点，本报记者近日来到交控科技股份有限公司蹲点采访，从一笔330万元的企业所得税入手，跟踪其合规申报之旅。

9月2日一早，记者从报社附近的北京地铁7号线湾子站出发，前往交控科技股份有限公司（以下简称“交控科技”）采访。当记者进入湾子站，看到一列地铁刚走，几分钟后下一列地铁便准时到站，且精准地停靠在预定车位。这些都归功于交控科技研发的先进轨道交通信号系统——被称为轨道交通的“大脑”和“神经中枢”。走出北京地铁房山线花乡东桥站，步行10余分钟，记者到达了交控科技。

作为国内拥有完全自主知识产权、技术领先的轨道交通信号系统的企业，交控科技的合规理念，贯穿于企业研发、生产、服务、管理等全流程。在财务管理和税务管理上，同样如此。

1、确认成本

时间：9月2日下午3时

业务操作人：交控科技财务部会计

杨帅、迟羽薇

从管理实际出发，交控科技按照履约进度（即已投入成本占预算总成本的比例）确认收入，进行核算。根据规定，交控科技为按月预缴企业所得税的企业。每个月的1日—5日，交控科技财务部成本会计杨帅需要归集公司上个月的成本。记者采访时，杨帅还有最后一个项目——北京地铁11号线西段项目的成本尚未归集完毕。按照工程项目的成本分类，杨帅有条不紊地归集着北京地铁11号线西段项目8月产生的硬件成本、服务成本以及其他成本。

“得益于信息化管理，硬件成本部分，ERP系统（企业资源计划系统）已自动生成，我只需要对比ERP系统的总账系统和存货系统的数据，核实硬件成本的准确性即可。”杨帅点开电脑桌面上的软件向记者介绍，公司商务部门按照验收明细，会在ERP系统的存货系统内记录验收产品的种类、数量，系统会形成载有数量、金额的销货成本结转单。核对过存货系统和销货成本结转单的数据，杨帅确定了8月北京地铁11号线西段项目的硬件成本为300万元。

确认服务成本，是杨帅工作量较大的部分，包括确认人工成本、项目管理杂费、认证成本、设计成本、内部委托服务费等。认真核对后，杨帅发现北京地铁11号线西段项目，8月发生了3项服务成本：人工成本、项目管理杂费、内部委托服务费。为介绍详细情况，杨帅向记者展示了正在打开的两个文档，一个是公司工程中心提供的上个月各项目所用总工时，另一个是人力资源部门提供的整个工程中心的人工成本。在向记者介绍的同时，杨帅熟练地计算起北京地铁11号线西段项目所用工时与工程中心总工时的比例，再乘以整个工程中心的人工成本。计算下来，8月北京地铁11号线西段项目的人工成本为50万元。

“这看似简单的操作，背后是工程中心严格的工时管理。”杨帅介绍，项目经理每月根据项目进度、人员投入情况，审批、整体把控各项目的工作用时；月底，工程中心的部门领导会根据项目预算和投入情况，从整体上再审核各个项目的工时填报情况。

“在以前的工作里，项目管理杂费是最难确认的部分。”作为杨帅的助手，交控科技财务部费用会计迟羽薇说，出租车票、火车票、餐饮发票、住宿发票……每个月需要确认的内容量多且杂，平均每个月需要完成近万张票据的审核。现在，这些工作都交由信息化系统处理。在办公自动化系统内，业务人员根据实际发生的差旅费、办公费，填报日常费用报销单。每个项目的项目经理，负责审核业务人员提交的报销单，如有超项目标准的支出，会在系统上驳回申请。

记者了解到，为提高财务管理效率，交控科技在办公自动化系统内建立了会计集成平台，报销单内容会自动转制为凭证。为提高凭证、发票审核效率，交控科技引进OCR（光学字符识别解析）软件，并开发了智能填报表单系统，通过人工智能识别发票真伪、校验票据金额、筛除跨年费用等。通过调取日常费用报销单，迟羽薇核算清楚了8月北京地铁11号线西段项目的项目管理杂费为3000元，其中差旅费300元，办公费2700元。

如今，交控科技有全资子公司13家，控股子公司7家，很多测试、实施服务合规地交由子公司负责。北京地铁11号线西段项目的现场施工等服务，由交控科技的华北区域子公司——天津交控科技有限公司（以下简称“天津交控”）负责。杨帅打开天津交控财务提供的结算单，首列“项目总成本”的相关数据，即为交控科技的“内部委托服务费”，总额45万元。记者发现，该结算单分别记录着服务成本、其他费用等内容。“这是根据集团财务的统一要求，子公司准确归集各项目的分项成本，不仅有利于自身的账务处理，而且便于我们了解各项费用明细。”杨帅说。

两个小时不到，杨帅核算好了8月北京地铁11号线西段项目的实际成本为395.3（300+50+0.3+45）万元。

8月，除北京地铁11号线西段外，交控科技还有北京地铁17号线、北京地铁19号线、北京地铁昌平南延线、宁波地铁4号线、合肥地铁5号线、杭州地铁10号线等40余个项目。“确认完这40余个项目的成本、费用，我的工作就顺利完成了。”杨帅说。

2、审核成本费用合规性

时间：9月2日下午6时

业务操作人：交控科技财务部风险审核员

陈斌

“忙完快走吧，剩下的交给我。周末愉快！”和杨帅打好招呼后，交控科技财务部风险审核员陈斌坐在工位前，忙了起来。拿到北京地铁11号线西段项目的成本、费用数据时，已是下午6时，本已是下班时间，但他坚持要加班审核完毕。“我这边今天审核完，下周上班，下一环节的同事压力就会小一些。”陈斌的话不多，审核起成本费用合规性十分细致。

8月，北京地铁11号线西段项目发生的人工成本、项目管理杂费、内部委托服务费中，需要重点审核的是项目管理杂费的准确性。考虑到智能填报表单系统已经初步审核了票据，陈斌需要重点检查两类事项：一是根据项目整体预算以及预算释放进度，看日常报销费用是否超过阶段性预算；二是关注大额支出，是否与项目进度匹配。陈斌关注的重点内容之一，是大额支出是否集中于项目投入较大的阶段。如果某个月份项目整体推进进度较小而大额支出较多，陈斌会打电话与日常费用报销单上的报销人联系，了解具体情况，确认是否填错了项目。“8月，北京地铁11号线西段的项目管理杂费共为3000元，支出多为小额，且与该阶段施工情况匹配，未发现异常情况。”在向记者介绍时，陈斌不时地点击鼠标，查看财务系统和办公系统的数据。

交控科技财务部部长张帅介绍，交控科技与甲方签订工程项目合同后，会根据实际情况，将不同子项目合规地分包给区域子公司。在审核内部委托服务费时，陈斌主要关注甲方确认的主合同执行进度。根据北京地铁11号线西段项目的建设进度，8月，交控科技确认的45万元内部委托服务费合规。

“其他没审核的内容，并非不重要，而是我们前置了审核环节，一些风险已经被及时控制。”陈斌翻着案头的《财务岗位职责及业务指导书》，向记者细致地讲解税务风险控制的有关制度和流程。据介绍，交控科技每个部门都有各自的岗位职责及业务指导书，指导各个岗位上的同事在处理日常业务中需要重点关注的风险点，并予以规避。以采购/存货业务核算为例，《财务岗位职责及业务指导书》明确，该业务涉及存货、预付账款、应付票据等会计科目，执行流程包括确认货物入库、确认收到发票、确认付款、确认货物发出4个步骤，并提示应付对账、存货对账等2个易产生风险的事项。

以确认收到发票步骤为例，《财务岗位职责及业务指导书》明确流程：采购部门根据供应商开具的发票清单，在财务系统里录入发票，勾选之前的暂估单。在此基础上，采购部门将录入完成的发票登记好，形成清单以后，送至财务部门。财务部门人员核对供应商发票、采购登记的发票清单、财务系统录入的发票，确认无误后签署发票清单，并在财务系统里审核发票，生成应付模块的应付单、暂估回冲单、财务端凭证等。

3、初步形成利润表

时间：9月5日上午8时20分

业务操作人：交控科技财务部核算主管

刘佳

“幸亏陈斌上周五的加班审核，我这就可以着手做利润表了。”见到记者，交控科技财务部核算主管刘佳放下手中的咖啡，向记者介绍她这环节的主要工作事项：前期，同事已经确认过人工成本、折旧与摊销、子公司内部交易协同等工作。作为主管，她需要重点审核各个工程项目合同的履约成本，结转“主营业务成本”，并关注成本归集是否全面、准确。

刘佳告诉记者，审核成本是否归集全面，重点看两个方面：一是已经销售的产品成本是否已经结转；二是根据合同，到结算节点的设计成本和认证成本是否已经结转。审核费用归集是否准确，则重点看费用涉及的项目有无选错。同时，根据权责发生制，需要计提的一些费用是否已经按月计提。如物流费，一般3个月结算一次，但每个月都有物流服务发生，实际发生的费用需要进行计提。此外，还要关注特殊事项有无记错。

在核对各项目成本、费用归集正确无误后，刘佳用累计发生的成本除以整个项目的预算总成本，确定履约进度，再用履约进度乘以整个项目的预算收入，减去累计已确认收入，最终确定该项目的当月收入。

确保上述事项准确处理后，刘佳通过财务系统结转营业收入、成本及各项具体费用等数据。据此，利润表内，利润总额及之前的各行的数据均已完成。“在把这些数据给税务会计之前，陈斌还需要审核一下。”刘佳话音未落，风险审核员陈斌一手拉着办公椅背来到了刘佳办公桌前，审核报表数据与财务系统账套内的数据是否一致。

（下转B2版）

（上接B1版）

体验一笔税款的合规申报之旅

4、计算应缴税款

时间：9月14日上午9时

业务操作人：交控科技财务部税务会计

高爽

“作为科技型企业，研发费用加计扣除，是公司享受的一项重要税收优惠政策。”交控科技税务会计高爽介绍，一直以来，交控科技都会按月整理、按季度汇总能够加计扣除的费用总额，为企业研发、项目实施等提供决策依据。

据了解，为加强管理，交控科技将企业的项目分为工程项目、研发项目、科研项目、产品项目等。高爽告诉记者，拟立项的研发项目，一般由研发中心、研究院等部门提交立项评审表，通过项目经理的初评后，由产品线总经理、财务总监、业务单元总经理、首席技术官、总裁，进行全流程审批。审批通过后，高爽只需要将各个研发项目涉及的费用归集、加总，便能获得每个月可以加计扣除的研发费用总额。

说话间，高爽归集了北京地铁11号线西段项目可以加计扣除的费用。“一个工程项目内会涉及多个研发成果，每个研发成果下又包含多个专利技术。”高爽告诉记者，北京地铁11号线西段项目主要应用了FAO（全自动运行）系统。在FAO系统下，涉及全自动驾驶ATP（列车自动防护系统）/ATO（列车自动驾驶系统）产品、基于互联互通的FAO产品等多个研发成果。

记者了解到，为了准确归集研发费用，高爽需要将研发项目下的人工成本、折旧摊销、测试化验费、项目管理杂费等，剥离出来，分项准确记录，最终形成电子表格，加总确认“可以加计扣除的研发费用总额”，留存以备9月征期享受加计扣除优惠时使用。

完成研发费用加计扣除的月度整理后，高爽点开了电子税务局和核算主管刘佳传来的初步利润表，开始测算应缴税款。对照着利润表项目，高爽一行一行仔细地往电子税务局的表单上填报数据。她填报好利润总额前的各行数字，乘以公司适用的高新技术企业15%优惠税率后，应纳所得税额算好了，总计330万元。高爽点击“保存”键，又去完善后续的账务处理：

借：所得税费用——当期所得税费用 3300000

贷：应交税费——应交企业所得税 3300000

“利润表和账务处理都已做好并发送，请您查收。”高爽向对面工位上的刘佳说。话音刚落，刘佳点开账务系统，复核计提的所得税费用及账务处理是否准确。确认无误后，提醒风险审核员陈斌进行复核。复核过高爽的计算结果、财务系统中的数据结果及利润表内的计提结果后，陈斌给出了“确认无误”的结论。9月19日，高爽在电子税务局里，点击了“提交”键。

至此，交控科技8月的企业所得税，完成了它的合规申报之旅。截至发稿时，记者从交控科技主管税务机关——国家税务总局北京市丰台区税务局了解到，交控科技的8月企业所得税申报准确无误。

（注：出于商业保护目的，本文涉及的数据均为概数。）