中国改革网：横州市先试先行茉莉花茶加工行业农产品 税收核定扣除改革

横州市：横州市先试先行茉莉花茶加工行业农产品 税收核定扣除改革

发布时间：2022-11-07 09:52 来源：中国改革网

为升级发展茉莉花茶加工行业，进一步做大做强茉莉花“1+9”产业，横州市主动作为、大胆探索，大力推动茉莉花茶加工行业试行全区农产品增值税进项税额“投入产出法”核定扣除政策，政企农三方共赢显成效，为广西乃至全国精制茶加工行业发展提供“横州经验”。

茉莉花茶加工行业改革背景

横州市被誉为“中国茉莉之乡”“世界茉莉花都”“世界茉莉花和茉莉花茶生产中心”，历年来坚持把茉莉花（茶）产业作为支柱性产业来培育发展，实现多年蝉联广西最具价值农产品品牌。随着花茶产业的发展，初级的茉莉花及茉莉花茶加工业，与其他初级农产品加工行业一样，一直受到增值税税制特点因素的制约，存在着一般纳税人增值税税负倒挂等问题，企业购进茉莉花取得发票抵扣不充分，导致茉莉花茶加工行业一直存在“高产值、低税收”现象。

一方面，现行税收政策规定，初级农产品加工行业的一般纳税人收购农业生产者销售的农产品，准子按照买价的10%（9%+1%）抵扣进项税额，而销售时按不含税价缴纳13%的销项税，假定企业收购花农的茉莉花价格为10000元，根据政策按10%的扣除事计算进项税额为1000元，原材料的库存成本为9000元，如果当期企业销售收入为10000元，实现的销项税额为1300元，当期应缴纳增值税税金为300元。由此可见，企业的毛利率必须超过10%以上才能实现增值税税金的缴纳，但由于茉莉花茶需要大量的茉莉花进行加工，因此企业往往进项税额大大超出销项税额，产生增值税税负倒挂现象。

另一方面，根据现行税收政策规定，只有从农业生产者（即花农）手中直接收购农产品才能开具农产品收购发票作为增值税进项税额抵扣凭证。此前，大部分茉莉花加工企业直接向中间商购入茉莉花，无法根据现行政策规定开具农产品收购发票获取10%（9%+1%）的扣除率，面临全纳13%的销项税额负担。为降低成本，部分企业自行开具发票来抵扣增值税进项税额，存在“虚开虚抵”的问题，长期面临补税、处罚及加收滞纳金的风险，导致企业不敢扩大生产规模。

为了减轻纳税负担和规避虚开虚抵风险，此前外地企业落户横州市意愿不大，更倾向于委托横州市当地中小型企业进行加工，再将成品运送至税负更低的地方贴牌销售，而本地企业往往选择代加工模式生产，或保持原有生产规模不变，导致行业税收效益低，不利于茉莉花茶产业持续健康发展。

主要做法：

探索完善抵扣制度，专业化调研用好政策红利

为扶持茉莉花茶加工行业的发展，解决企业的痛点、堵点问题，横州市成立了茉莉花茶加工行业专业化管理团队，历经5个多月对茉莉花茶加工行业一般纳税人和代表性企业进行了数据采集、建模和分析，最终形成了“采用‘投入产出法’，将茉莉花茶加工行业纳入农产品进项税额核定扣除试点”的建议，并获得自治区领导批示和上级部门的支持。自治区税务局、自治区财政厅联合发文决定，从2021年10月1日起在全区茉莉花茶加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法，以购进农产品为原料生产茉莉花茶（《国民经济行业分类》（GB/T4754-2017）中“精制茶加工”（C1530））的增值税一般纳税人（以下简称试点纳税人），纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，试点纳税人按照全区统一的扣除标准计算农产品增值税进项税额，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。此举改变了茉莉花茶加工行业农产品增值税进项税额抵扣计算方式，解决了企业扩大生产规模的后顾之忧，也为全区乃至全国其他精制茶加工行业探索并提供了“横州经验”。

建立智慧税收体系，数字化管理实现精准核扣

为提高税收征管质量，更好实现对茉莉花茶加工企业采购、生产、销售环节的实时监测，横州市充分发挥数据赋能作用，创新开发了花茶生产加工行业核定扣除税收管理系统，实现“一键式”管理。系统通过茉莉花供应商和企业共同参与的方式，在采购时利用微信小程序现场制作订单（记录货物流）、在线支付（记录资金流），双方在平台上录入单价、数量、交货地址、交易凭证、上传货物交割图片等真实交易信息并确认之后系统自动生成电子交易凭证，第一时间形成购进交易真实数据记录，为增值税进项税额核定扣除提供快捷、精准数据支撑。在企业申报核定扣除数据时，税务部门可快速与采购数据进行对比分析，如发现企业购进价格偏高存在虚开虚抵风险，则进一步现场核查，从而有效促进茉莉花茶加工行业阳光生产、平等竞争、税负公平。

优化惠企保障体系，多元化服务促进政策落地

为促进政策落地见效，横州市通过建立多元化服务机制，对茉莉花茶加工企业进行再宣传、再辅导，让企业懂政策、想纳入、能受益。一是建立交流机制，消除企业顾虑。召开座谈会，对实施核定扣除政策红利和应用花茶生产加工行业核定扣除税收管理系统好处进行深入解读，让企业业主、财务人员懂政策、明益处，提高企业生产积极性。二是建立培育帮扶机制，立好服务标杆。以电话、微信、钉钉、上门服务等方式“一对一”辅导小规模及新办花茶加工企业登记为一般纳税人成为试点纳税人，并协助试点纳税人做好库存盘点、台账归集及申请工作，及时助力企业快享政策红利，同时以点带面推动更多企业“想”成为试点纳税人，推动全市茉莉花茶加工企业应享尽享。三是建立问题反馈机制，畅通诉求渠道。设立“不满意工作站”窗口，开启快速通道解决企业涉税疑难问题，推动政策真正落地生根、开花结果。截止2022年8月，共为企业解决问题80个。

工作成效：

促进产业壮大发展

当前，落户横州市的新办茉莉花茶加工企业日趋增多，且企业将生产经营方式由委托加工转为自产自销的趋势愈加明显，企业产值、纳税额均大大提升。自试行以来，横州市新登记茉莉花茶加工企业32户，新登记一般纳税人11户，新增规模以上茉莉花加工企业4家，周顺来、大森、金花等知名品牌越打越响，“森茗雪芯”“香茹怡茉”等品牌深入人心。如，今年以来，香茹怡茉公司在原有茉莉花茶板块的基础上创新发展茉莉食品板块，在本市开拓了10个门店，日营业额可达7000元/天，纳税额达到了100多万；清雷茶业公司营业额已突破3000万，纳税额度相比2021年增加200%。

带动33万花农实现增收

核定扣除政策的实施，大大促进了茉莉花加工行业的规范发展，整个行业对茉莉花需求量的迅猛加大，同时也缩小了中间商赚取差价空间，进一步稳定和提升了花价，更加坚定了花农扩大种植规模的信心。2022年1-8月，横州市茉莉花扩种面积达5000亩；茉莉花平均价格36元/千克，同比增长50%，同等产量下花农可实现增收约16800元/亩。

实现行业税收逆势增长

在受疫情影响、全面实施退税减税政策等大环境下，2022年1-8月，横州市精制茶加工行业销售收入12.17亿元，比同期增长55.53%，实现税收2295万元，增幅70.38%。