中山市税务局：租户违约，公司没收租户保证金是否需要缴纳增值税

受理号：

14400000020220921103510630

所属信箱：

纳税咨询

标题：

租户违约，公司没收租户保证金是否需要缴纳增值税

内容：

我司是增值税一般纳税人，经营不动产经营租赁，出租商铺，因租户违约，公司没收租户保证金，是否需要缴纳增值税？

咨询人：

何小姐

咨询时间：

2022-09-21 10:35

回复单位：

国家税务总局中山市税务局

回复时间：

2022-09-23 16:51

回复内容：

中山市12366纳税服务中心回复： 尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好!您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第六条规定，“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。   销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。” 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第十二条规定，“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。” 如属于价外费用，应按规定缴纳增值税。 上述回复仅供参考。欢迎再次留言咨询。