揭阳税务：企业发生关联交易千万别忘了进行关联申报！

企业发生关联交易千万别忘了进行关联申报！

揭阳税务  2022-05-26 17:08 发表于广东

2021年度发生关联业务的企业，千万别忘了在2022年5月31日前填报《关联业务往来年度报告申报》！

  一、哪些企业需要关联申报？

  根据国家税务总局2016年第42号公告规定，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实缴纳企业所得税的非居民企业，在2021年度发生关联交易或符合报送国别报告条件，需进行关联申报。

  注意：1.只要在汇缴年度内与关联方（无论是境内还是境外）发生业务往来，均需要进行关联申报。2.核定征收企业、汇总申报企业所得税的分支机构不需要进行关联申报。

  二、关联方和关联交易类型如何判定？

  关联方是指与企业有股权、资金借贷、特许权、购销和劳务、任命或委派、亲属、实质等7种关联关系之一的企业、组织或个人。

  关联交易类型包括有形资产使用权或者所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或者所有权的转让、资金融通和劳务交易五大类。

  三、关联申报需填哪些表格？

  关联申报表共22张附表，分为“基础信息”“关联交易信息”“国别报告”三大部分，其中“基础信息”3张表格为必填表，其余19张均只需填报与自身实际业务相应的申报表。

  注意，国别报告，通常情况下只限于上年度合并财务报表收入超过55亿元的跨国企业集团进行申报，绝大部分中小企业无需填报。

  四、同期资料包括哪些类型？

  本地文档、主体文档和特殊事项文档。每种文档分别设定准备条件，企业只要满足其中一种文档的准备条件就要准备相应的同期资料文档，同一年度企业可能需准备多种文档。

  注意：一是纳税人从事来料加工业务，注意应以进出口报关价格即含料件的金额计算有形资产所有权转让的金额；二是为境外关联方从事单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务的纳税人若出现亏损，无论金额是否达到同期资料标准，均应准备本地文档；三是仅与境内关联方发生业务往来的纳税人，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档；四是执行预约定价安排的纳税人，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且相关关联交易金额不参与判定是否应准备本地文档。

  五、企业违反关联申报和同期资料管理相关规定有何风险？

  主要包括：被处以行政罚款，被依法核定应纳税所得额，被列为特别纳税调查对象并施以特别纳税调整，被特别纳税调整时加收的利息按基准利率加5个百分点计算，预约定价安排谈签意向被拒绝受理等。

  大家有任何涉税问题，欢迎拨打纳税服务热线12366，或者关注“揭阳税务”微信公众号。