广州市税务局：购进货物发生退货后不作进项税额转出并申请留抵退税被税务稽查处罚

行政相对人名称: 广东***健康产品销售有限公司

行政相对人类别: 法人及非法人组织

行政相对人代码:

统一社会信用代码 914401***CGX2W

组织机构代码 工商注册号 税务登记号 事业单位证书号 社会组织登记证号

MA***X2

法定代表人: 陈某某

法定代表人证件类型: 居民身份证

法定代表人证件号码: 440182********0029

行政处罚决定文书号: 穗税一稽 罚 〔2022〕 57 号

违法行为类型: 其他违法

违法事实: 你单位于2020年12月向广东***医疗器械制造有限公司采购冲吸式消融电极一批，取得广东***医疗器械制造有限公司开具的增值税专用发票2张：发票代码4400202130，发票号码39702911，金额349823.02元，税额45476.98元，价税合计395300元；发票代码4400202130，发票号码39702912，金额192212.39元，税额24987.61元，价税合计217200元。上述发票涉及进项税额合计70464.59元，你单位已在税款所属期2020年12月抵扣。 上述发票涉及的部分货物你单位在2021年12月退回广东***医疗器械制造有限公司，退货涉及的进项税额为50,734.51元，你单位未作进项税额转出及相应的账务处理。你单位在2022年4月申请退还2022年3月存量留抵税额205,481.85元，并于当月取得相关退税款，其中包含上述退货涉及的进项税额50,734.51元。 上述违法事实有以下证据证明：（1）你单位取得上述发票的发票联、抵扣联及相关记账凭证及账页复印件；（2）你单位提供的相关退货单复印件；（3）你单位相关税款所属期增值税纳税申报表及专用发票抵扣清单；（4）你单位申请增值税存量留抵退税的相关资料；（5）对你单位法定代表人、财务负责人的询问笔录；（6）你单位出具的情况说明；（7）经你单位确认的税务稽查工作底稿。

处罚依据: 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，你单位在购进货物发生退货后不作进项税额转出及相关账务处理，属于虚假纳税申报，已构成偷税。对你单位处少缴增值税50,734.51元及城市维护建设税3,551.42元1倍的罚款，合计54,285.93元，其中增值税罚款50,734.51元，城市维护建设税罚款3,551.42元。

处罚类别: 罚款

处罚内容: 你单位在购进货物发生退货后不作进项税额转出及相关账务处理，属于虚假纳税申报，已构成偷税。对你单位处少缴增值税50,734.51元及城市维护建设税3,551.42元1倍的罚款，合计54,285.93元，其中增值税罚款50,734.51元，城市维护建设税罚款3,551.42元。

罚款金额（万元）: 5.428593

没收违法所得、没收非法财物的金额（万元）: 0

暂扣或吊销证照名称及编号:

处罚决定日期: 2022-06-24

处罚有效期: 2099-12-31

公示截止期: 2023-06-24

处罚机关: 国家税务总局广州市税务局第一稽查局

处罚机关统一社会信用代码: 11440100MB2D041709

数据来源单位: 国家税务总局广州市税务局第一稽查局

数据来源单位统一社会信用代码: 11440100MB2D041709

地方编码: 440100