广西壮族自治区国家税务局公告告2017年第5号广西壮族自治区国家税务局关于坚果加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告

广西壮族自治区国家税务局关于坚果加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告

广西壮族自治区国家税务局公告告2017年第5号

全文有效

2017-9-15

  根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税[2012]38号，以下简称《实施办法》)、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税[2013]57号)和《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税[2017]37号)规定，经商自治区财政厅同意，决定在全区坚果加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法，具体行业范围按《国民经济行业分类》(GB/T4754-2011)中“水果和坚果加工”类别(代码C1372)的“坚果加工”部分执行，现将有关事项公告如下：

  一、自2017年10月1日起，将购进农产品为原料生产坚果产品的增值税一般纳税人(以下简称试点纳税人)，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《实施办法》的规定抵扣。

  二、试点纳税人农产品增值税进项税额核定扣除办法统一实行投入产出法(全区统一的部分坚果产品农产品增值税进项税额核定扣除标准见附件1)。

  三、试点纳税人2017年9月30日前购进的农产品，应及时取得增值税扣税凭证，于2017年9月所属的纳税申报期内申报抵扣。其中，取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书应于2017年9月30日前进行认证、比对。自2017年10月1日起，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。

  四、按照《实施办法》第九条规定，试点纳税人应自2017年10月1日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。

  试点纳税人应对期初库存农产品以及库存半成品、产成品进行实地盘库，并于2017年10月所属的纳税申报期内向主管国税机关报送《农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表》(附件2)。

  五、试点纳税人购进农产品扣除率按财税[2017]37号文件规定执行。

  六、试点纳税人如因生产经营方式变化等原因，不再适用购进农产品增值税进项税额核定扣除办法的，应于变化当月告知主管国税机关，主管国税机关应及时进行清算调整。

  附件：

  1.部分坚果产品农产品增值税进项税额核定扣除标准

  2.农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表（略）

广西壮族自治区国家税务局解读《广西壮族自治区国家税务局关于坚果加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》

 

  一、为什么要在坚果加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法？

  为扶持坚果加工行业发展，提高税收征管质量，解决坚果落地加工企业“抵扣难”的问题，降低企业经营成本和风险，结合我区国税系统税收征管工作实际，决定将坚果加工行业纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点。

  二、制定坚果加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的依据是什么？

  制定棉纺加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的依据是《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部、国家税务总局关于扩大农产品进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）和《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）。

  三、坚果加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法适用范围是什么？

  以购进农产品为原料生产坚果产品的坚果加工增值税一般纳税人，具体行业范围按《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）中“水果和坚果加工”类别（代码C1372）的“坚果加工”部分执行，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于上述产品，进项税额均实行核定扣除办法。

  四、坚果加工行业农产品核定扣除方法是如何确定的？

  根据《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）文件附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》规定，试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照投入产出法、成本法、参照法方法核定。根据我区实际情况，自治区国税局确定统一按照投入产出法计算确定当期允许抵扣的农产品增值税进项税额。对于在实行核定扣除办法后，新增的坚果加工企业纳税人在投产当年可采用参照法按照已核定的扣除标准计算抵扣农产品增值税进项税额。

  五、坚果加工行业农产品单耗是如何确定的？

  制定坚果加工行业农产品核定扣除标准参考了全区棉纺加工行业连续三年实际农产品投入产出情况、坚果加工行业协会建议单耗和已将该行业纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点的其他省份确定的标准，同时兼顾税收收入的增减变化幅度，以及我区坚果加工行业的长远发展，从鼓励企业降低生产耗用，提高生产效率，最大程度享受政策变化给企业带来的经济效益出发，制定全区统一农产品单耗扣除标准，具体见下表：

  目前，自治区内暂无购进农产品生产坚果粉、冷冻坚果和坚果酱的坚果加工企业。因此，此次公布的只有购进农产品加工生制坚果、熟制坚果的核定扣除标准，如自治区坚果加工行业发生了上述坚果产品以外的加工业务，该坚果加工企业需纳入试点范围，自治区国税局在进行测算完成后公布相应的农产品核定扣除标准。

  六、试点纳税人如何进行农产品进项税额抵扣？

  试行农产品增值税进项税额核定扣除办法后，试点纳税人按照全区统一的扣除标准计算农产品增值税进项税额，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，试点纳税人购进农产品扣除率按《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）有关规定执行；购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

  七、试点纳税人期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品如何处理？

  试行农产品增值税进项税额核定扣除办法后，试点纳税人应将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。试点纳税人应于2017年9月30日对期末库存农产品以及库存半成品、产成品进行实地盘库，于2017年10月15日前向主管国税机关填报《农产品核定扣除试点纳税人期初库存情况及其应转出农产品进项税额计算表》。

  建议试点纳税人做好试点办法实施前的生产经营安排，尽可能将库存产品销售完，减少或不产生增值税进项税额转出

  八、坚果加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法从什么时间开始执行？

  坚果加工行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法自2017年10月1日起实施。