国家税务总局梧州市税务局关于2018年度企业关联申报和同期资料准备的温馨提示

国家税务总局梧州市税务局关于2018年度企业关联申报和同期资料准备的温馨提示

国家税务总局梧州市税务局

全文有效

2019.4.17

尊敬的纳税人：  

  为了做好2018年度企业关联业务往来申报工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施条例、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号，以下简称42号公告）有关规定，现将有关事项通知如下：

  一、关联申报主体

  实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016版）》。

 企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。

  二、申报期限

  企业应在2019年5月31日前，就2018年度的关联业务往来进行关联申报，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

  企业在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法及其实施细则有关规定办理。

  三、申报方式

  关联申报方式，包括上门申报、网上申报等。为节约办税时间，建议纳税人选择网上申报方式，通过登录国家税务总局广西壮族自治区税务局电子税务局网站，或管辖的税务局申报厅申报。

  四、注意事项

  （一）《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》全套表共22张，不属于关联申报主体的企业无需填报。

  （二）企业在申报《企业所得税年度纳税申报表》后才能进行关联申报，请合理安排申报时间。

  （三）符合42号公告第五条规定的居民企业,应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告。企业年度内未与其关联方发生业务往来，但需要报送国别报告的，只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。其它纳税人请勿随意填报。

  （四）根据42号公告需要准备同期资料的企业,应在《报告企业信息表》124栏“本年度准备同期资料”进行相应勾选。不需要准备同期资料的企业，则在相应栏目勾选“无”。企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。

  （五）为了便于企业做好2018年度企业关联业务往来申报工作及规范报告表的填写,我们就关联申报和同期资料管理事项进行了相应的明确（见附件1：2018年关联申报和同期资料管理有关事项），并编制了《企业年度关联业务往来报告表》填报说明及填报实例（见附件2、附件3）供企业参考使用。企业进行关联申报期间对有关政策规定及具体操作事宜存在疑惑的，可与当地主管税务机关联系，或拨打服务热线12366咨询。

  五、税务风险提醒

  （一）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十二条规定，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

  （二）企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第四十四条规定，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

附件：1.2018年度关联申报和同期资料管理有关事项

  2.《企业年度关联业务往来报报表》填报说明

  3.《企业年度关联业务往来报报表》填报实例