鄂税发[1993]208号湖北省税务局关于加强茶叶产品税征收管理的通知

湖北省税务局关于加强茶叶产品税征收管理的通知

鄂税发[1993]208号

全文有效

      随着农村经济体制改革的不断深入，茶叶生产经营情况发生了很大变化，各地对茶叶产品税的征收范围、适用税率、纳税人、纳税地点及有关税收政策掌握不尽一致。

尤其是在取得统派购任务后，各种经济成分参与购销活动，对大量分散流动性强的收购者难以控管，使税款大量流失；同时，一个纳税人分别在产、销两地税务机关管理，往往形成管理空档。为了统一税收政策和征税办法，进一步加强对茶叶产品税的征收管理，根据产品税条例和征管法的有关规定，结合我省目前茶叶产品税征收管理的实际情况，特作如下规定：

      一、征收范围和适用税率

      1.毛茶：指用采摘的鲜叶和嫩芽（即茶青）经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序用手工或机械初制而成的各种毛茶，适用税率25%。

      2.精制茶：指以毛茶为原料，经过筛分→风→选→拣剔→碎块→干燥→匀堆等工序精制而成或用茶青直接经上述工序连续生产的绿茶、红茶、花茶、乌龙茶、速溶茶等各类精制茶，适用税率15%。

      3.边销茶：指专门制造供应连疆少数民族地区的紧压茶。适用税率10%。

      二、纳税人才纳税环节、计税依据和纳税地点

      1.纳税人。凡从事生产经管茶叶产品的单位和个人，包括从事茶叶生产经营者和委托加工的国营、集体单位、承包者、联合体及个体都是茶叶产品的纳税人。

      2.纳税环节和计税依据。茶叶生产者将茶叶销售给国营、集体收购单位的，在收购环节根据收购产品的金额和规定税率计算纳税。茶叶生产者将茶叶销售给其他单位和个人的，在销售环节根据产品销售收入的金额和规定税率计算纳税。委托加工茶叶的单位和个人，其应纳税额于委托方提货时，由受托方代扣代缴产品税。其代扣代缴税额的计算，有同类产品销售价格的，按同类产品的销售价格计算纳税，没有同类产品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，组成计税价格公式：计税价格＝（材料成本＋加工资）÷（1－产品税率）

      3.纳税地点：茶叶产品税一律控制在茶叶生产所在地税务机关缴纳。

      三、几项具体政策

      1.关于简单加工的征税问题，茶厂（场）收购已税毛茶，经过分级、整理、包装等简单加工后销售的茶叶，属于同一产品、同一税目加工改制，依5%的税率征收产品税。

      2.关于精制茶厂的征税问题。精制茶厂收购的未税毛茶，由生产者按收购金额（含价、费补贴）和规定的税率计算缴纳产品税，收购鲜叶连续生产精制茶，对其收购的鲜叶，应换算成毛茶（一般4斤鲜叶折一斤毛茶），依毛茶规定的税率征收产品税，对其最后的成品精制茶暂不征税。

      3.关于非独立核算的茶厂征税问题。对商业、供销部门所属非独立核算的茶厂，向主管商业、供销公司（社）交付的未税茶叶，由商业、供销公司（社）按收购毛茶的同类产品价格，在茶厂所在地税务机关交纳产品税。

      4.关于校办茶场（厂）的征税问题。农村中小学的校办茶场（厂）生产销售的茶叶，应按规定纳税。纳税有困难的，按校办工厂（场）征免税的规定办理。

      5.关于销售包装物及价外补贴收入的征税问题，对茶叶生产、经营者随同茶叶产品销售的包装物及购货方取得的价外补贴收入，应全部并入茶叶销售收入作为计税依据计算缴纳产品税。

      6.实行“三定”的纳税人，茶叶生产遭受自然灾害，造成损失，减产幅度30%以上的，经征收税务机关核实，报县（市）税务机关批准。可相应调减“三定”应纳税额。

      7.从事茶叶生产的纳税人，按规定纳税确有困难的，户年申请减免额在5000元以下的，由县（市）税务局审批，户年减免额超过5000元以上的，按税收管理体制报批。

      8.用已税毛茶加工的精制茶和用已税精制茶窨制的花茶，暂免征产品税。用已税老青茶精制的边销茶，免征产品税。

      四、征收办法

      1.对财务核算健全的国营、集体茶场（厂）生产经营的茶叶，实行查账征收。

      2.对财务核算不健全的集体、个体茶场（厂）含承包茶场（厂）和农民个人的茶园，实行“三定”征收，即以亩定产、以产定销、以销定税。

毛茶（不含老青茶）亩产“三定”的的档次标准，视茶场（厂）的不同情况，实行区别对待的原则，由县（市）税务局统一制定档次标准，报地市州税务局审核后，由征收税务机关落实到纳税人。

“三定”的亩产量应相对固定。销售收入按均价计算，应纳税额随销售收入而定。

如茶叶市场销售价格高于或低于定税均价价格达20%（含20%）以上的，其“三定”税额可作相应调整，价格差异不到20%的，依“三定”税额执行。

      3.生产经营者委托加工茶叶应纳的产品税，在委托方提货时，由受托方代扣代缴；受托方未代扣代缴的，由受托方补交应纳税款。

具体到各茶叶生产经营单位适用哪种征收办法，由各县（市）税务局确定。

      五、管理办法

      1.纳税人到本省外县（市）将茶叶销售给国营、集体收购单位，必须持产地税务机关填开的《湖北省税务局省内商品外销税收管理证明》，先凭外销证到销地税务机关报验，然后凭收购发票回原地缴纳产品税；凡未经税务机关出具外销证明的，在销售地税务机关已纳的产品税，回原地税务机关不予抵减。

      2.纳税人到外省（市）销售茶叶，必须持产地税务机关填开的《湖北省税务局出省商品外销税收管理证明》，凭外销证到销地税务机关报验，应纳产品税在产地税务机关缴纳；凡未经税务机关出具外销证明的，在销地税务机关已纳的产品税，回原地税务机关不予抵减。

      3.外省（市）茶叶生产经营者进入我省销售茶叶，凭原地税务机关出具的外销证明，到销地税务机关报验后，销地不征产品税；凡无外销证明的，由销地税务机关按规定征收产品税。

      4.茶叶产品税的纳税期限，各地税务机关根据纳税人的生产经营情况确定，按旬或按月征收及时入库。

      六、本通知从1993年3月1日起执行，以前省局有与此通知相抵触的文件，以本通知为准。以后国家有新规定接新规定执行。