陕西省国家税务局、陕西省地方税务局关于发布《陕西省税务行政处罚裁量权适用规则（试行）》的公告

陕西省国家税务局、陕西省地方税务局关于发布《陕西省税务行政处罚裁量权适用规则（试行）》的公告

全文有效

2015年11月18日

  现将《陕西省税务行政处罚裁量权适用规则（试行）》予以发布，自2016年1月1日起开始执行。

  特此公告。

  陕西省税务行政处罚裁量权适用规则（试行）

  第一条 为规范全省各级税务机关正确行使税务行政处罚裁量权，保障纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人（以下统称“税务行政相对人”）的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等规定，制定本规则。

  第二条 本规则适用于全省各级税务机关（即各级国税机关和各级地税机关，以下简称“税务机关”）依法行使税务行政处罚裁量权，但仅作为内部操作规范，不得作为实施税务行政处罚的法定依据直接引用。

  第三条 本规则所称税务行政处罚裁量权，是指税务机关实施税务行政处罚时，结合涉税违法行为的事实、情节、社会危害、主观过错等因素，在法律、法规、规章规定的行政处罚种类和幅度内进行裁量的权限。

  第四条 行使税务行政处罚裁量权，应当遵循以下原则：

  （一）处罚法定原则。行使税务行政处罚裁量权应当具有法律依据，符合法定程序，在法定权限、种类和幅度范围内进行。

  （二）公平、公正原则。行使税务行政处罚裁量权，应平等对待税务行政相对人，做到相同情形相同对待，坚持善意推定，全面考虑涉税违法行为的事实、情节、性质、危害后果以及主观过错等因素，排除不相关因素的干扰，作出的处罚决定应当与所保护的法定利益相一致。

  （三）处罚与教育相结合原则。实施税务行政处罚，纠正违法行为，应当坚持处罚与教育相结合，教育税务行政相对人自觉守法。

  （四）过罚相当原则。行使税务行政处罚裁量权时全面考虑相关因素，处罚应当与涉税违法行为的事实、性质、情节、危害程度、主观过错等因素相当。

  （五）一事不二罚原则。行使税务行政处罚裁量权，对税务行政相对人的同一违法行为，不得给与两次以上罚款的行政处罚。

  第五条 有关行政处罚的羁束性规定，各级税务机关应该严格执行。对有关行政处罚的选择性规定，各级税务机关应当遵循裁量原则和标准，结合具体情况在规定的条件和要求内选择适用。

  第六条 税务机关应当在《陕西省税务行政处罚裁量权执行基准（试行）》（以下简称“《裁量基准》”）规定的种类和幅度内，对税务行政相对人作出税务行政处罚。《裁量基准》仅对不予行政处罚、从轻或减轻处罚、从重处罚的具体情形作规定，一般处罚适用法律、法规、规章的规定。

  第七条 税务行政相对人具有下列情形之一的，不予行政处罚：

  （一）违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；

  （二）虽有违法行为发生，但超过法定追溯时效的；

  （三）因不可抗力导致税务行政相对人违法事实发生的；

  （四）因行政机关责任导致税务行政相对人违法事实发生的；

  （五）其他依照法律、法规、规章规定不予行政处罚的。

  第八条 税务行政相对人有下列情形之一的，应当从轻或减轻行政处罚：

  （一）主动消除或者减轻税务违法行为危害后果的；

  （二）受他人胁迫有税务违法行为的；

  （三）配合税务机关查处违法行为有立功表现的；

  （四）其他依照法律、法规、规章规定从轻或减轻处罚的。

  第九条 税务行政相对人有下列情形之一的，应当依法从重处罚：

  （一）在税务机关对违法行为进行调查取证过程中，故意隐瞒事实，弄虚作假的；

  （二）隐匿、销毁或拒绝提供企业财务报表、账簿、凭证等资料的；

  （三）抗拒检查，阻碍税收执法的；

  （四）经税务机关责令限期改正，无正当理由，逾期仍未改正的；

  （五）违法行为手段恶劣，涉案金额较大，情节严重或影响巨大，危害后果严重的；

  （六）其他依照法律、法规、规章规定应当从重处罚的。

  第十条 税务机关行使税务行政处罚裁量权应当严格履行告知义务，在作出行政处罚决定前，应当告知税务行政相对人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知税务行政相对人依法享有的权利。

  第十一条 税务机关行使税务行政处罚裁量权涉及法定回避事项的，应当依法告知税务行政相对人享有申请回避的权利。税务人员存在法定回避情形的，应当回避。

  第十二条 税务机关行使行政裁量权时，应当依法对税务行政相对人的商业秘密、个人隐私保密。

  第十三条 税务行政相对人有权进行陈述和申辩。税务机关必须充分听取税务行政相对人的意见，对其提出的事实、理由和证据应当进行复核；税务行政相对人提出的事实、理由或者证据成立的，税务机关应当采纳。

  税务机关不得因税务行政相对人的申辩而加重处罚。

  第十四条 全省各级税务机关应加强执法沟通协作，共享信息平台、健全执法合作机制，确保按照统一的标准执行税务行政处罚裁量权。

  第十五条 本规则及《裁量基准》未作规定的，以及与法律、法规、规章规定不一致的，以法律、法规、规章为准。

  第十六条 制定机关将根据法律、法规和规章的更新，结合税收行政执法工作实际，定期对《裁量基准》进行评估、修订、调整和完善。

  本规则及《裁量基准》实施后，法律、法规、规章有新规定的，从其规定。

  第十七条 本规则及《裁量基准》由陕西省国家税务局和陕西省地方税务局共同负责解释。

  第十八条 除特别注明外，《裁量基准》中所称“以上”、“以下”、“以内”均含本数。所称日，均指自然日。对于规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

  第十九条 本规则及附件《裁量基准》自2016年1月1日起施行。《陕西省国家税务局关于修改<陕西省国税系统税务行政处罚裁量权适用规则（试行）>及<陕西省国税系统税务行政处罚裁量权执行基准（试行）》的公告>（陕国税公告2014年第1号）和《陕西省地方税务系统税务行政处罚裁量权适用规则（试行）》（陕西省地方税务局公告2011年第5号）同时作废。

  附件：陕西省税务行政处罚裁量权执行基准（试行）（略）